【正文】 責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對?！　　！　??！　。k理貸款事項(xiàng)。　　?！　。员銓Y金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等?！　?，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。　　試行、修訂?！　。ㄋ模┳珜懼饕獣?jì)事項(xiàng)會計(jì)分錄舉例。應(yīng)指定專人保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管?！　?，并由會計(jì)主管簽章?！　?，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證?！　。ǘ┩暾?。登記明細(xì)賬和總分類賬的職務(wù)要分開?！?。，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等?！　∷摹⒇泿刨Y金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)　　單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查?！　。ㄋ模┢睋?jù)保管情況　　重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞?！　。ㄒ唬┏黾{部]收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　　出納部門零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。　?。?）定期進(jìn)行賬賬核對?！　。?）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等?！　。?）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確?！　。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　　支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。　　（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。　?。?）簽發(fā)的支票作備查記錄?！　??！　。己舜尕涃Y金以及防止存貨超儲積壓。　　三、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）建立專庫專人保管制度（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度　　。產(chǎn)品入庫單將在成本費(fèi)用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計(jì)。　　領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時(shí)留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計(jì)部門登賬。是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料?！　∠揞~領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料?！　?jì)部門對取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。發(fā)料匯總表由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制?！　??！　?。　　對于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報(bào)廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報(bào)廢會計(jì)處理。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的工作?！　。ǘν馔顿Y計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離　　投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計(jì)劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計(jì)劃，以便對投資實(shí)施有效的管理。這些人員必須與會計(jì)核算人員相分離?！　??！　∑髽I(yè)自行保管的有價(jià)證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證會計(jì)賬簿對有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。　　三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）　　持有至到期投資 （包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。　　，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。　　，并交出納部門。　　。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬?！　?。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。　　固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過程?！　、鄯謩e通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨?！　、偬嶝?、驗(yàn)收、付款分管。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過程。　?。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)?！　。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會）　　無形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無形資產(chǎn)一一專利權(quán)的購入、付款的處理過程?！　　５诰耪? 一、籌資的概念與特點(diǎn)　　（一）籌資的概念（識記）　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動?！　。ǘ┗I資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求　　。加強(qiáng)總賬與明細(xì)賬的核對，正確編制會計(jì)憑證。批準(zhǔn)后，編制實(shí)施細(xì)則，經(jīng)董事會審核后才可執(zhí)行。發(fā)行價(jià)低于債券面值，就會產(chǎn)生折價(jià)。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求?！　。ǔＳ瑟?dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票?！　∷?、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)　　一般董事會都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會審批。　　，企業(yè)應(yīng)聘請法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性?！　。ǘ﹤蚬善钡暮灠l(fā)制度　　企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件?！　。ㄈ﹤蚬善钡陌l(fā)行制度　　債券籌資的金額比較大，發(fā)行時(shí)間也比較長，同時(shí)，推銷債券還需要具備專門的技巧和經(jīng)驗(yàn)。從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效執(zhí)行?！　。?）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報(bào)告后送交銀行主管部門審批?！　。?）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。　?。?）核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計(jì)部門。　?。?）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。第十章 一、成本的概念與特點(diǎn)　?。ㄒ唬┏杀镜母拍睿ㄗR記）　　成本，是指為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值。指成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作的業(yè)績，都直接或間接地在成本上反映出來?！　　！　。ㄈ┥a(chǎn)進(jìn)度控制　　生產(chǎn)進(jìn)度控制是對原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫為止的全部生產(chǎn)過程所進(jìn)行的控制。　?。ㄎ澹┊a(chǎn)品成本控制　　將原材料、人工等各項(xiàng)費(fèi)用支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。其成本計(jì)算期與會計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。根據(jù)審核無誤的原始憑證和費(fèi)用的受益對象編制費(fèi)用分配表?！?。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬?！　。?）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入 “基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入 “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”?！　。?）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”?！　。ǘ┏杀绢A(yù)測設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則　　開展成本預(yù)測，應(yīng)本著費(fèi)用最少，效益最大的原則，確定成本定額標(biāo)準(zhǔn)。是指科學(xué)合理地制定一定時(shí)期（年、季、月）的企業(yè)成本計(jì)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作?！　。ㄒ唬┏杀痉治龇椒?（領(lǐng)會）　　企業(yè)可以運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本的途徑和方法。后者主要分析各成本項(xiàng)目的變動對產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的影響。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入。　　企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)并不是一個(gè)簡單的一手交錢、一手交貨的過程，一方面是分步驟的交易行為：從收到對方訂購單，到洽談交易事宜，到貨物的交接，再到貨款的支付，甚至還有退貨和折讓的發(fā)生。如何杜絕經(jīng)營管理人員的舞弊行為，使多環(huán)節(jié)、多部門運(yùn)行的銷貨業(yè)務(wù)相互協(xié)調(diào)，提高效率，保證最大限度地獲取有質(zhì)量的銷貨收入，就成了企業(yè)經(jīng)營管理中的大問題。因此，如何處理好銷貨的持與量就成為衡量銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)是否科學(xué)重要標(biāo)準(zhǔn)，做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。如果收入確認(rèn)出現(xiàn)錯誤，會導(dǎo)致會計(jì)信息失真，影響企業(yè)財(cái)務(wù)善和經(jīng)營成果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性　　二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（領(lǐng)會）　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門　　?！　??！　。ㄈ┙N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度　　，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?！　?，如實(shí)入賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。　　。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。具體來說，包括下列各項(xiàng)：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)?！　。?）會計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理?！　。?）銷售部門和會計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。　?。?）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失?！　∠蛲馓峁┑呢?cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。　　。如工業(yè)企業(yè)對內(nèi)會計(jì)報(bào)表可以包括反映企業(yè)收支情況表、貨幣資金增減變動表、銀行借款表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用情況的會計(jì)報(bào)表等。如利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表/現(xiàn)金流量表和附注，中期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。　　、合并財(cái)務(wù)報(bào)表。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會計(jì)信息，必須設(shè)計(jì)一套完整的會計(jì)報(bào)表體系，并根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)各個(gè)方面的指標(biāo)?！　§`活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合于本單位需要的各種對內(nèi)會計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表的過程實(shí)質(zhì)上也是設(shè)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的過程。會計(jì)報(bào)表作為會計(jì)工作的最終產(chǎn)品，也具有極強(qiáng)的專業(yè)性，當(dāng)企業(yè)通過會計(jì)報(bào)表披露會計(jì)信息時(shí)，由于報(bào)表使用者絕大多數(shù)為非會計(jì)專業(yè)人員，為了廣大會計(jì)信息使用者能夠在較小的使用成本下準(zhǔn)確理解會計(jì)信息，正確、及時(shí)地應(yīng)用會計(jì)信息，所以，在設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及指標(biāo)時(shí)，應(yīng)力求概括，簡明易懂。資產(chǎn)負(fù)債表是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計(jì)等式為理論依據(jù)。根據(jù)會計(jì)基本等式的平衡原理，報(bào)表左右兩方的總額必須相等。　?。ǘ┈F(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料　　現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三個(gè)基本部分和補(bǔ)充資料四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，這四項(xiàng)內(nèi)容采用報(bào)告式排列，每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入量—現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”設(shè)計(jì)的，現(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量，匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。　　?！　?。25