【正文】 并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。（3）預(yù)算管理方面。（2）供應(yīng)部門(mén)主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。（6）后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門(mén)結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門(mén)。第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)［名詞］會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。（4）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。②負(fù)債類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。［簡(jiǎn)答］明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：（1）明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目一般是分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，以便形成完整的科目級(jí)別體系。②按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。［多選、簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)：（1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要。（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)科目的設(shè)計(jì)。［簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義：（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)［名詞、單選］會(huì)計(jì)賬簿：是用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起的賬簿。［多選］會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)范圍：（1）賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì)。（2）完整性原則。（2）專(zhuān)欄日記賬的設(shè)計(jì)。（3）考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。（3）減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門(mén)或供、產(chǎn)、銷(xiāo)某個(gè)環(huán)節(jié)，它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。（1）保證貨幣資金的安全性和完整性。［多選、簡(jiǎn)答］貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。（4）及時(shí)性。（3）支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。除對(duì)外支付取得外來(lái)原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各種支出憑證，作為支出的依據(jù)。（3）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)。②由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。③定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。［多選、簡(jiǎn)答］存貨的特點(diǎn)：（1）企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。［多選、簡(jiǎn)答］存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：（1）嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。（2）保證存貨的安全。二、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)［多選、簡(jiǎn)答］職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)。（4）采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。（2）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度。（6）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度。［單選、名詞］定量訂貨：定購(gòu)時(shí)間不固定而訂購(gòu)批量（即預(yù)定的經(jīng)濟(jì)訂貨批量）固定的一種訂貨方式。［綜設(shè)］儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。④材料吊卡。②委托加工材料發(fā)料程序。（1）指定專(zhuān)人填制有關(guān)憑證。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及兩個(gè)（或兩個(gè)以上的）部門(mén)，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見(jiàn)并簽章負(fù)責(zé)。如收料單一般由倉(cāng)庫(kù)保管員填制，但不應(yīng)由保管部門(mén)主管一人包辦全部程序。收料單的填寫(xiě)應(yīng)一次復(fù)寫(xiě)完成，有關(guān)部門(mén)各執(zhí)一聯(lián)，既簡(jiǎn)化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關(guān)部門(mén)（單位）分析檢查。［多選］按投資目的分類(lèi)，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。（4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問(wèn)題。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)投資活動(dòng)的負(fù)責(zé)人級(jí)別、各種具體的呈報(bào)和審批手續(xù)等，使投資活動(dòng)在初期就得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。［綜設(shè)、簡(jiǎn)答］會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì):（1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開(kāi)戶(hù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來(lái)的證券實(shí)物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書(shū)的記錄相符。(2)成本效益要求。(2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。（1）投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。［綜設(shè)］財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)：投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。（2）出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專(zhuān)戶(hù)。（1）持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：①由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。（2）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：①會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。③出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。［簡(jiǎn)答、多選］固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1）占資產(chǎn)總額的比重大。［多選、簡(jiǎn)答］固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。無(wú)形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種專(zhuān)屬權(quán)利、專(zhuān)有技術(shù)或者獲得超額利潤(rùn)的綜合能力。如果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長(zhǎng)期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來(lái)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)四類(lèi)。（4）無(wú)形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。有些無(wú)形資產(chǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會(huì)逐漸被代替。對(duì)企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名稱(chēng)等，不論其是否富有市場(chǎng)價(jià)值，均不作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。合理確定無(wú)形資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映它們的價(jià)值和正確進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。（4）保證攤銷(xiāo)方法和處置措施的合理性。［簡(jiǎn)答］無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求。（2）為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶(hù)記錄的正確性。（3）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定入賬。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的處理程序。（5）固定資產(chǎn)處置的控制固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。（2）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，還是專(zhuān)有技術(shù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有的在正式形成無(wú)形資產(chǎn)之前（如專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)）發(fā)生的大量研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都已作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直接費(fèi)用反而很??；有的（如商標(biāo)權(quán)）正式取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)其價(jià)值反而迅速提高；也有的無(wú)法單獨(dú)確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)管理、核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。（1）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程①部門(mén)編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份。②驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。每一報(bào)廢的固定資產(chǎn)項(xiàng)目填制一張報(bào)廢單，一式兩份。經(jīng)過(guò)審查認(rèn)為無(wú)問(wèn)題后，計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。(2)籌資方式多樣化。(1)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。(5)定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶(hù)記錄的正確性。(3)保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確。（1）由指定的專(zhuān)職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（2）股東名冊(cè)的設(shè)計(jì)。（4）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)。［綜設(shè)、簡(jiǎn)答］債券發(fā)行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)。（2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。（2）技術(shù)性。（2）正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。（1）以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)。（1）定額管理制度。［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。（4）產(chǎn)品質(zhì)量控制。（3）以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。（2）各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。（2）實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程。［名詞、單選］成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。［簡(jiǎn)答、綜設(shè)］實(shí)際成本核算流程的設(shè)計(jì)。（4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。（2）成本考核的指標(biāo)和方法。［多選］銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：（1）銷(xiāo)售與收款過(guò)程較為復(fù)雜。（2）保證產(chǎn)品的安全、完整。［簡(jiǎn)答、多選］銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求（1）實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。（5）定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況。（3）建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。［綜設(shè)］三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)、賬表的設(shè)計(jì)（1）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）分期收款銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核算。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過(guò)“發(fā)出商品”科目來(lái)核算。（3）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（4）簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成。［單選］現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量。（2）財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，便于了解企業(yè)的償債能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)披露。（6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明。