【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價(jià) 攤銷 實(shí)際 利息 收入 (3)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下： ① 由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制 “股票投資計(jì)劃書(shū) ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “股票購(gòu)人通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。 ② 出納根據(jù) “股票購(gòu) 人通知單 ”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ③ 出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及 “股票購(gòu)入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ④ 會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 (4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ① 投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制 “債券出售通知單 ”辦理債券的賣出手續(xù)。 ② 會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的 “債券出售通知單 ”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。 ③ 出納部門(mén)根據(jù) 會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的 “債券出售通知單 ”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 ④ 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券 投資登記簿。 (5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ① 財(cái)會(huì)部門(mén)在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 借：應(yīng)收利息 4800 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——債券投資 (債券溢價(jià) ) 20． 00 投資收益 2800 ② 出納部門(mén) 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入收賬通知編制收款憑證。 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)收利息 4800 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求： (1)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序； (2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由； (4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 [要求 ]請(qǐng)你幫助完成上述工作。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總 表賬務(wù)處理程序。 科目匯總表賬務(wù)處理程序如下： ① 根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③ 根 據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符； ⑧ 月末根據(jù)總賬與明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 (付 )賬款，其它應(yīng)收 (付 )款、長(zhǎng) (短 )期 投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿足對(duì)外《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 12 報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯 總表會(huì)計(jì)核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。 2020 年 7 月 [資料 ]SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工 程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程 a公司現(xiàn)共有員工 307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員 222 名，其中高、中級(jí)專業(yè)技術(shù)人員 90 名。公司注冊(cè)資本 26192 萬(wàn)元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國(guó)家、省 (市 )級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。 [要求 ]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。 答： 1．制訂目的 為加強(qiáng) 應(yīng)收賬 款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。 2．收賬依據(jù) 合同書(shū)、送貨回單、銷售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財(cái)務(wù)對(duì)賬 (詢證函 )、還款協(xié)議書(shū)、還款承諾書(shū)都 屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng) 注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù) (送貨明細(xì) )、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過(guò)業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次 。 4．財(cái)務(wù)對(duì)賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開(kāi)票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng) ,／ p 供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核 對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫(xiě)清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前 5 日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無(wú)誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給 工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開(kāi)電腦，選擇到期前 5日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè) 非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒 函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。 (3)逾期催討?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā) 催款函件，向客戶供應(yīng)部門(mén)催款。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期 30 天以內(nèi)客戶名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。 (4)嚴(yán)重逾期追索。應(yīng)收賬款逾期 1 月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期 30一 60 天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 13 (5)呆滯賬款追索。逾期 2 個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺(jué)配 合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。 (6)呆滯賬款清理。逾期 3 個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù) 責(zé)協(xié)助律師整理合同書(shū)等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。 (7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺(jué)還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工 程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按 流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫(xiě)情況說(shuō)明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團(tuán) )有限公司的前身是以生產(chǎn) “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 20 世紀(jì) 50 年代 末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地 。 上海 LM(集團(tuán) )有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó) 500 家最大工業(yè) 企業(yè)之一，在行業(yè) 50 家企業(yè)中名列前茅。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團(tuán) )有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理 、科技開(kāi)發(fā)、人力資源開(kāi)發(fā)的中心。上海 LM 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有 限公司共同投資 3000萬(wàn)美元組建的合資公司，也是 LM 集團(tuán)的主體公司。最近幾年， “LM” 又成功地實(shí)施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有 限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 [要求 ]請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。 答： (學(xué)員可結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展 ) 上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計(jì)如下： (一 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理 1．執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各 項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存 款的收支動(dòng)態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 ‘ 2. 在銀行開(kāi)立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個(gè)人使用。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1. 嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填 列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā) 遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空 白支票。 C 銀行存 款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有 涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開(kāi)支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作 假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資．’嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動(dòng)。 4．及時(shí)、正確地登記 “ 銀行存 款日記賬 ” ，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)，此月處理完畢。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記賬 ’’ 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，賬戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。 (二 )應(yīng)收賬款管理制度 1．銷售票據(jù)的管理。 (1)銷售部門(mén)每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)。 (2)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對(duì)銷售 收人日?qǐng)?bào)表。銷售票據(jù)的審核是 指發(fā)票所開(kāi)的客戶名稱，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門(mén)入賬的相一致。開(kāi)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 14 錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與銷售部門(mén)聯(lián)系。 (3)按照稅法規(guī)定，對(duì)銷售部門(mén)所開(kāi)出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。 (1)對(duì)客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額 (大小寫(xiě) )是否開(kāi)錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的