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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)

2025-07-03 01:03 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值,按照確定的利率按期計(jì)提利息,計(jì)入損益。 收入確認(rèn)原則(1)商品銷售:公司已將在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,公司不再對(duì)該商品實(shí)施與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè); 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。(2)九江維科針織有限公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地確定,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入,按完成勞務(wù)確認(rèn)收入。成本和費(fèi)用的確認(rèn)原則費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 (2)企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 (3)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料,應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算,計(jì)入成本、費(fèi)用。 ?。?)企業(yè)應(yīng)支付職工的工資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料,計(jì)算職工工資,計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼,也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)內(nèi)部的規(guī)定(1)憑證與記錄的控制:九江維科針織有限公司合理地制定了憑證流轉(zhuǎn)程序,經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及時(shí)編制有關(guān)憑證,編妥的憑證及早送交會(huì)計(jì)部門(mén)以便記錄,已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄(如:?jiǎn)T工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等),并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。(2)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后,支付采購(gòu)款項(xiàng)。公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé),但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單,在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票,并在憑單上加蓋“已支付”的印章。(3)公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù),并登記銀行存款日記帳。月底銀行出納員取得銀行對(duì)帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷,會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核,現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。(二)財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理九江維科針織有限公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部的職責(zé):在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作,包括:財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)賬工作,指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。(1)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置為:財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員、出納員、車間核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。(2)各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格,持證上崗。九江維科針織有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是由浙江寧波維科精華集團(tuán)股份有限公司委派過(guò)來(lái)的,持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū),具有三十多年的工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)具有六七年的工作經(jīng)驗(yàn)。其他有關(guān)會(huì)計(jì)人員具有相應(yīng)任職條件和資格。(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí),按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作,由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員,車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí),由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度,按績(jī)效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制(1)財(cái)務(wù)科每天定時(shí)查賬(2)與車間核算對(duì)賬(3)與發(fā)票對(duì)查(4)企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬流動(dòng)資產(chǎn)的管理(1)現(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款,個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度,要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并注明用途??偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批,但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作?!   ∈崭犊顟{證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用,憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì),月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的,長(zhǎng)款歸公,短款由責(zé)任人賠償。(2)銀行存款管理會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制,銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),手續(xù)齊備,不準(zhǔn)攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理領(lǐng)用登記手續(xù),要建立支票領(lǐng)用登記簿,空白支票必須填寫(xiě)日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫(huà)人民幣符號(hào),因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí),應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后,要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回,并到財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算,不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位
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