【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 屬時(shí)將其轉(zhuǎn)正。 (八)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款備抵呆賬之提列，應(yīng)以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)之余額為準(zhǔn)。 前項(xiàng)資產(chǎn)之價(jià)值或使用權(quán)，倘其限期尚未屆滿(mǎn)，已失其產(chǎn)生效益能力，則尚未攤銷(xiāo)余額，應(yīng)在扣除可預(yù)計(jì)之殘值后，悉數(shù)記作損失。 第十七條 資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形態(tài)改變，除基于成本會(huì)計(jì)的規(guī)定而另計(jì)其金額外，應(yīng)不改變其原有賬面價(jià)格，但訂有內(nèi)部計(jì)算盈虧法者，得依期定以?xún)?nèi)部往來(lái)相互補(bǔ)貼。 第十八條 固定資產(chǎn)之賬面價(jià)值，由于時(shí)價(jià)之長(zhǎng)期劇烈漲落，或其他國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況之變化，確實(shí)無(wú)法表現(xiàn)其真實(shí)情況時(shí)，得以適當(dāng)之資料補(bǔ)充說(shuō)明，或依法定程序，報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價(jià)值。 第十九條 存貨(包括商品及材料)領(lǐng)用之計(jì)價(jià)，應(yīng)以采用移動(dòng)加權(quán)平均法；前項(xiàng)計(jì)價(jià)方法經(jīng)擇用后，不得任意變更，但因特殊原因，得報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后變更之。 同一總分類(lèi)賬科目之存貨項(xiàng)目，不得兼用兩種計(jì)價(jià)方法。 第二十條 資本支出及費(fèi)用支出之劃分，凡因支出而取得之財(cái)務(wù)和勞務(wù)，其效益僅屬于本期者為費(fèi)用支出，其效益屬于本期以后者為資本支出。 第二十一條 存貨于每年結(jié)賬時(shí)，其盤(pán)點(diǎn)與賬面發(fā)生之盈虧得報(bào)請(qǐng)?jiān)摬块T(mén)稽征機(jī)關(guān)核備后列為當(dāng)期之收入或損失?！? 負(fù) 債 第二十二條 各項(xiàng)負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。 第二十三條 清償之?dāng)?shù)額，應(yīng)為已經(jīng)獲得債權(quán)人同意之?dāng)?shù)額，其無(wú)法或尚未取得債權(quán)人同意之債務(wù)，其數(shù)額得依據(jù)事實(shí)估計(jì)，或有負(fù)債或支付承諾性質(zhì)之債務(wù)者，應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)注明。 第二十四條 長(zhǎng)期負(fù)債的到期日在一年或一營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)者應(yīng)于年終或期終轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。 第二十五條 公司債之溢價(jià)或折價(jià)，屬于該項(xiàng)債務(wù)之評(píng)價(jià)科目，并應(yīng)于債務(wù)存續(xù)期間以系統(tǒng)之方法，調(diào)整其利息。 第二十六條 資產(chǎn)負(fù)債依外幣為計(jì)算單位者，除收付或發(fā)生當(dāng)時(shí)有原折合率可資依據(jù)應(yīng)依據(jù)原率折合本幣入賬外，其無(wú)原折合率可資依據(jù)者應(yīng)依收付或發(fā)生時(shí)政府許可之折合率折合入賬。 第二十七條 清理外幣之債權(quán)債務(wù)，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時(shí)，其差額應(yīng)列為清償時(shí)期之收益或費(fèi)用。 前項(xiàng)差額，如依照規(guī)定列有外幣債務(wù)兌換損失準(zhǔn)備者，應(yīng)先抵銷(xiāo)其準(zhǔn)備后，將其差額列為收益或費(fèi)用。 □ 股東權(quán)益 第二十八條 股東權(quán)益包括資本、預(yù)收資本、各項(xiàng)公積、累積盈虧及本期損益，為投資者所持有之權(quán)益。 第二十九條 資本以核準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，本公司資本額之增減應(yīng)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。 第三十條 投資人投資為現(xiàn)金以外之資產(chǎn)，其作價(jià)不得高于繳付時(shí)之公平市價(jià)。 第三十一條 資本、盈余及各項(xiàng)公積均應(yīng)嚴(yán)予劃分，資本公積除轉(zhuǎn)作增資或彌補(bǔ)事業(yè)之虧損外，不得為盈余之現(xiàn)金分配。 第三十二條 公司獲有盈余時(shí)，除依法繳納所得稅及提列法定公積外，必須依照公司章程為盈余之分配，但有累積虧損時(shí)，應(yīng)先彌補(bǔ)。 第三十三條 公司彌補(bǔ)虧損時(shí)，依下列次序辦理： (一)撥用未分配之盈余； (二)撥用資產(chǎn)公積； (三)折減資本； (四)由股東出資填補(bǔ)。 □ 收 入 第三十四條 收入系指下列各項(xiàng)而言： (一)商品銷(xiāo)售資產(chǎn)與勞務(wù)效能的供應(yīng)所獲得的收入； (二)對(duì)債權(quán)關(guān)系有利的清理所獲的收益； (三)整理及財(cái)務(wù)收入； (四)其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)列入本期的利益。 第三十五條 所獲得之收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項(xiàng)資產(chǎn)公平市價(jià)或所供給產(chǎn)品或勞務(wù)之售價(jià)，作為收入數(shù)額。 第三十六條 收入之認(rèn)定，須于債僅已經(jīng)發(fā)生的同時(shí)并有資產(chǎn)獲得，債權(quán)之成立或債務(wù)之抵銷(xiāo)。 第三十七條 由于時(shí)價(jià)上漲，而致資產(chǎn)價(jià)值增加者，在該項(xiàng)資產(chǎn)未售出前所增加之價(jià)值不得列為收入。 第三十八條 各項(xiàng)收入不應(yīng)于實(shí)現(xiàn)前憑預(yù)測(cè)列賬，各期的收入，應(yīng)予以劃分清楚，并分別列賬。 □ 費(fèi) 用 第三十九條 與當(dāng)期收入相配合的支出是費(fèi)用。與當(dāng)期收入相配合，但無(wú)潛在收益能力之支出為損失。 第四十條 費(fèi)用系指下列各項(xiàng)而言： (一)凡為獲得收入所必須供給的產(chǎn)品或勞務(wù)之成本； (二)凡為促進(jìn)獲得收入而消耗的各項(xiàng)費(fèi)用； (三)凡為維持收益能力的繼續(xù)存在所消耗的各項(xiàng)費(fèi)用； (四)其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)之費(fèi)用及損失。 第四十一條 費(fèi)用依所支付之現(xiàn)金數(shù)額或耗費(fèi)資產(chǎn)之成本，或所負(fù)擔(dān)之債務(wù)予以估算費(fèi)用額時(shí)得依合理方法予以估計(jì)。 第四十二條 為便于成本分月計(jì)算，對(duì)本期內(nèi)必需負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可預(yù)為估計(jì)，分月攤銷(xiāo)成本。有顯著季節(jié)性之公司或部門(mén)，其固定性成本之分?jǐn)偦A(chǔ)，得按其特殊情況制定。 第四十三條 當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得之收入，已經(jīng)列賬而有關(guān)之費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用依合理方法估計(jì)列賬，已開(kāi)支但未收實(shí)效的費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列賬。 第四十四條 前項(xiàng)收支，得列作本期損益，但應(yīng)另立科目或子目表示。 第四十五條 利息乃對(duì)資金供應(yīng)者之報(bào)酬，應(yīng)視為營(yíng)業(yè)外支出。只為擴(kuò)充設(shè)備或創(chuàng)業(yè)期間之建設(shè)利息，得視資本支出或開(kāi)辦費(fèi)。 □ 會(huì)計(jì)報(bào)告 第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)告之編類(lèi)，除另有規(guī)定者外，應(yīng)先了解對(duì)方之需要，再?zèng)Q定報(bào)告之內(nèi)容及格式，尤應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各管理階層之報(bào)告。 第四十七條 會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)予注意，或另以附表補(bǔ)充說(shuō)明： (一)流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與市價(jià)有重大差異的； (二)短期及長(zhǎng)期投資中有價(jià)證券的市價(jià)； (三)存貨之計(jì)價(jià)方法； (四)固定資產(chǎn)折舊及最近重新估價(jià)日期與方法； (五)因借款而提供擔(dān)保資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)； (六)公司債務(wù)償還時(shí)間，利率及有關(guān)事項(xiàng)； (七)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法； (八)企業(yè)投資及附屬事業(yè)投資股東權(quán)所占被投資者之比率，及其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容經(jīng)營(yíng)情況等； (九)特種基金用途及其運(yùn)用方法； (十)保留盈余之指定用途； (十一)資本、公積及盈余之變動(dòng)情況； (十二)影響當(dāng)期損益之重大原因； (十三)呆賬及閑置資產(chǎn)處理情況； (十四)資本支出執(zhí)行之情況； (十五)當(dāng)年度研究發(fā)展成果； (十六)其他應(yīng)加說(shuō)明之特殊事項(xiàng)。 第四十八條 由于物價(jià)或其他經(jīng)濟(jì)狀況之變動(dòng)，致會(huì)計(jì)報(bào)告不能正確表示財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果時(shí)，對(duì)其差異應(yīng)附適當(dāng)之說(shuō)明或補(bǔ)充資料。 第四十九條 會(huì)計(jì)報(bào)告編制之原則： (一)應(yīng)顯示要點(diǎn)：凡重要之科目、項(xiàng)目或金額，應(yīng)予分別列示或單獨(dú)說(shuō)明，不重要之項(xiàng)目，可擇其性質(zhì)相似者并列； (二)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)應(yīng)加以說(shuō)明：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目之價(jià)值如以其他基礎(chǔ)的市價(jià)重置成本計(jì)價(jià)者，均予以說(shuō)明； (三)一致性：會(huì)計(jì)報(bào)告之格式及用詞應(yīng)各期一致。所應(yīng)用之會(huì)計(jì)原則如有變更并足以影響其計(jì)算結(jié)果時(shí)，應(yīng)將變更情況附注說(shuō)明； (四)充分表達(dá)：會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)能滿(mǎn)足閱讀者的需要，并使不發(fā)生誤解，凡報(bào)表未能充分說(shuō)明者，應(yīng)另以文字補(bǔ)充說(shuō)明。 第五十條 對(duì)生產(chǎn)成本預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)之差異應(yīng)作適當(dāng)之分析及說(shuō)明。三、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定(范例B) □ 會(huì)計(jì)事務(wù)范圍及執(zhí)行 第一條 本公司普通會(huì)計(jì)之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。 第二條 一般會(huì)計(jì)事務(wù)包括下列各項(xiàng)： ； ； ，查對(duì)及清理； ； ； ； ； ； 。 第三條 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理程序，應(yīng)依會(huì)計(jì)法之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證，填寫(xiě)記賬憑證。根據(jù)記賬憑證，登錄會(huì)計(jì)簿記，根據(jù)會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法為之遞送。但原始憑證之格式及其所記載之事項(xiàng)具備記賬憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。 第四條 有關(guān)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本規(guī)定處理有困難時(shí)，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會(huì)計(jì)法則稍加變通。 第五條 本公司所附屬單位，其總分會(huì)計(jì)之處理另依規(guī)定辦法處理。 第六條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員簽名蓋章，不得作為出納執(zhí)行。 第七條 主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)，得隨時(shí)呈報(bào)各有關(guān)主管，派員盤(pán)點(diǎn)。 第八條 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)時(shí)，隨即更正并蓋章。 第九條 會(huì)計(jì)事務(wù)使用電腦處理者，有關(guān)各項(xiàng)規(guī)定可另行決定。四、總公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則 □ 應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù) 第一條 總公司財(cái)務(wù)科需分別為各營(yíng)業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收帳款明細(xì)帳，每天就分公司寄來(lái)的銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表，分別依其每日總金額，登錄其應(yīng)收帳款的增減情況。 第二條 每月底總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)編制帳齡分析表()，并與各營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員寄來(lái)的應(yīng)收帳款明細(xì)表核對(duì)無(wú)誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。 第三條 總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請(qǐng)銀行委收。并將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)分別登錄于各該到期日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表()。 第四條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)分別于當(dāng)日下班寄銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表，總公司財(cái)務(wù)科于第3日收到后，應(yīng)即編制銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)總表()，并于當(dāng)天呈送總經(jīng)理核閱。 □ 銀行存款及現(xiàn)金收支 第五條 總公司財(cái)務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日?qǐng)?bào)表()，呈送總經(jīng)理核閱。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。 第六條 本公司除各營(yíng)業(yè)所的零星支出外，其他各大項(xiàng)支出及采購(gòu)貸款，一律由總公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理付款。每月3日前為請(qǐng)款截止日，15日前財(cái)務(wù)科需審核、整理完畢并編妥傳票，呈送總經(jīng)理核閱，每月20日為付款日。 □ 零用金 第七條 總公司財(cái)務(wù)科需指定專(zhuān)人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公司的零用金額，暫定為伍萬(wàn)元整。將來(lái)視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。 第八條 有關(guān)零用金的保管、支付與補(bǔ)充，概依本公司零用金管理辦法的規(guī)定辦理。 □ 薪 資 第九條 財(cái)務(wù)科除整理總公司人員薪資外，并于收到各營(yíng)業(yè)所的薪資表，于28日前送呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，并于當(dāng)天將各營(yíng)業(yè)所的薪資，分別轉(zhuǎn)匯至各營(yíng)業(yè)所的帳戶(hù)。 第十條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 □ 損益結(jié)算與報(bào)表編制 第十一條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司及全公司的損益結(jié)算與報(bào)表編制。次月6日前，財(cái)務(wù)科需將下列報(bào)表呈送總經(jīng)理核閱。 (一)總公司損益表()。 (二)全公司匯總損益表()。 (三)營(yíng)業(yè)分析月報(bào)表()。 □ 利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表 第十二條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)審核各營(yíng)業(yè)所的利潤(rùn)計(jì)算表與利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表()，并分別于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送總經(jīng)理核閱。五、分公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則 □ 應(yīng)收帳款 第一條 業(yè)務(wù)代表每天需將當(dāng)天所收到的款項(xiàng)，填具繳款單()，并同現(xiàn)金及支票，交營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)點(diǎn)收。營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)點(diǎn)收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務(wù)代表。 第二條 業(yè)務(wù)代表當(dāng)天未收到款項(xiàng)的客戶(hù)簽單，需當(dāng)天繳還營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)。第二天欲前往收款時(shí)，再向營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)領(lǐng)取。 第三條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)每天需編制銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表()于當(dāng)日下班前，將銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表連同支票、銷(xiāo)貨退回折讓證明單及各業(yè)務(wù)代表的繳款單第一聯(lián)(第二聯(lián)存留于分公司會(huì)計(jì)處，呈分公司主管核閱)，以