【文章內(nèi)容簡介】 格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第141號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。包括應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的有關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng)，以及應(yīng)收上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和下?lián)苎a(bǔ)助時(shí)專用。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入。14102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。次年，收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。次年，收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。第142號(hào)科目　應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。次年，收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第145號(hào) 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。第151號(hào)科目 庫存物品一、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。隨買隨用的零星辦公用品可不通過此科目核算，直接列為支出。二、本科目按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的入賬價(jià)值按以下方法確定：（一）購入、有償調(diào)入的物品，以實(shí)際支付的價(jià)款入賬。（二）無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品，以同類物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)入賬。（三）盤盈的庫存物品，以同類物品的公允價(jià)值入賬。物品采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。四、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”等科目，貸記本科目。五、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤虧的，借記“其他支出”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。第161號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、投資成本按以下方法確定：（一）以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。（二）以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時(shí)，1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第171號(hào) 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、工會(huì)可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第172號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按以下方法確定：（一）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出入賬。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。（六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折舊、折舊后的價(jià)值等。七、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目第201號(hào)科目 暫存款一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備金等。二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（三）發(fā)生其他暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、有關(guān)支出等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“借入款”等科目，貸記本科目。（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目：22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。22102 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的離休費(fèi)。22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第222號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22201 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第223號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向職工發(fā)放除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22301 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，