【正文】 會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫存現(xiàn)金。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“宣傳教育費(fèi)”、“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費(fèi)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目，貸記本科目。五、有外幣銀行存款的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。三、經(jīng)費(fèi)集中戶存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的縣級(jí)以上工會(huì)收到下級(jí)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。五、本科目期末一般無余額。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。已經(jīng)核銷的暫付款呆賬，重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和下?lián)苎a(bǔ)助時(shí)專用。次年，收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。第142號(hào)科目　應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、本科目按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。物品采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、投資成本按以下方法確定：（一）以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。（六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折舊、折舊后的價(jià)值等。三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（三）發(fā)生其他暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“借入款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目：22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。四、本科目期末貸方一般無余額。22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。第223號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向職工發(fā)放除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的本級(jí)工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”等科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。（三）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。三、年末清算后，本級(jí)工會(huì)本科目余額應(yīng)與上級(jí)工會(huì)“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目對(duì)應(yīng)余額核對(duì)一致。23202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算核算本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。五、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。第302號(hào)科目 在建工程占用資金一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。四、本科目的期末借方余額，反映民間非營利組織尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。三、本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)三個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（工會(huì)干部權(quán)益保障金）。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：期末結(jié)賬時(shí)，按以下順序核算：（一）將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。三、本科目期末結(jié)賬后應(yīng)無余額。（二）期末結(jié)賬，結(jié)轉(zhuǎn)收支科目并提取專用基金及后備金后，將“本年結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：本級(jí)工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（三）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1．縣級(jí)以上工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。2. 基層工會(huì)按期建立后，收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。二、本科目設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：40401 財(cái)政撥款，核算工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休工會(huì)干部的離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼等預(yù)算資金。（二）.未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括基層工會(huì)收到行政撥付的職工福利費(fèi)、勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二、各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第502號(hào)科目 維權(quán)幫扶費(fèi)一、本科目核算工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益、幫扶、送溫暖等方面的支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。三、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二、本科目設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目：52101 工資福利支出：核算單位開支的專職工會(huì)工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。52103 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。四、工會(huì)行政費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。第531號(hào)科目　資本性支出一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)工會(huì)核定的項(xiàng)目預(yù)算，用撥入項(xiàng)目資金從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。52204　交通工具購置：核算用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。二、各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第四十六條　工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和報(bào)表分析說明書。報(bào)表分析說明書應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的