【正文】 正確數(shù)字，并由記帳人員蓋章證明。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 第十五條 各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要帳簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗印。 第四條 會計報告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。 會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 第三條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。 第四條 所稱現(xiàn)金及有價證券的會計業(yè)務(wù)，系指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金支出、有價證券收付，登記報告等事項。 第八條 各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金及有價證券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點(diǎn)。 第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算 第一條 現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會計部門編列預(yù)算，切實執(zhí)行，如因事實需要必須變更時，須由會計部門主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)修正。 第三節(jié) 現(xiàn)金收付 第一條 出納部門應(yīng)根據(jù)會計部分合法的收支傳票、執(zhí)行收付，但下列各項不在此限。付款時，其須取得收據(jù)者，應(yīng)向收款人索取后始得給付款項，并在憑證上加蓋“付訖”章。 第五條 出納部門對收支傳票屆滿兩周，尚無法執(zhí)行收付時，應(yīng)通知會計部分處理的。 記帳憑證經(jīng)執(zhí)行收付后，收付有價證券人員及主管出納人員，應(yīng)于記帳憑證上簽章，以示收訖或付訖。 第五節(jié) 登記及報告 第一條 出納部門，每日收支完畢，登記“現(xiàn)金簿”“銀行存透明細(xì)帳”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀行存透日報表”，連同該日收支傳票，于翌日送會計部分。 第三條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金的部分，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。 第七條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金人員，應(yīng)盡管理職責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分。 第二條 經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券人員應(yīng)盡善良管理的責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失時，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分，如有挪用庫存，侵占公款等不法情事者，除追保賠償，依法追究辦理外，其直接主管并應(yīng)予連帶處分。 第四條 會計原則與會計方法之采用，應(yīng)考慮到能充分表達(dá)公司財務(wù)狀況，其處理原則前后一致，不得任意變更，這樣一來會計結(jié)果便于比較分析，基于重大原因必須變更者，應(yīng)依法令規(guī)定程序辦理，并將不同之點(diǎn)及其影響，于財務(wù)報表內(nèi)注明。 第八條 會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達(dá)者，仍應(yīng)在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣。 資產(chǎn)因使用目的或地點(diǎn)發(fā)生變動而引起上述各項費(fèi)用之重復(fù)支出，不得列為該資產(chǎn)之成本。前項資產(chǎn)無市價者，以客觀合理之方法予以估計，其有約定者從其約定。 前項資產(chǎn)之全部或一部無市價者，以客觀合理之方法估計。 (二)土地之使用效力如屬永久不變者，應(yīng)不予計算折舊，只有土地之附著資源，其可預(yù)見效能之耗減者，應(yīng)分期攤銷。 (六)無形資產(chǎn)之?dāng)備N，依其效能存續(xù)期間為準(zhǔn)。 第十七條 資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形態(tài)改變，除基于成本會計的規(guī)定而另計其金額外，應(yīng)不改變其原有賬面價格，但訂有內(nèi)部計算盈虧法者，得依期定以內(nèi)部往來相互補(bǔ)貼。 第二十條 資本支出及費(fèi)用支出之劃分，凡因支出而取得之財務(wù)和勞務(wù)，其效益僅屬于本期者為費(fèi)用支出，其效益屬于本期以后者為資本支出。 第二十四條 長期負(fù)債的到期日在一年或一營業(yè)周期以內(nèi)者應(yīng)于年終或期終轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。 前項差額，如依照規(guī)定列有外幣債務(wù)兌換損失準(zhǔn)備者，應(yīng)先抵銷其準(zhǔn)備后，將其差額列為收益或費(fèi)用。 第三十一條 資本、盈余及各項公積均應(yīng)嚴(yán)予劃分，資本公積除轉(zhuǎn)作增資或彌補(bǔ)事業(yè)之虧損外，不得為盈余之現(xiàn)金分配。 第三十五條 所獲得之收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項資產(chǎn)公平市價或所供給產(chǎn)品或勞務(wù)之售價，作為收入數(shù)額。 □ 費(fèi) 用 第三十九條 與當(dāng)期收入相配合的支出是費(fèi)用。 第四十二條 為便于成本分月計算，對本期內(nèi)必需負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可預(yù)為估計，分月攤銷成本。 第四十五條 利息乃對資金供應(yīng)者之報酬，應(yīng)視為營業(yè)外支出。 第四十八條 由于物價或其他經(jīng)濟(jì)狀況之變動，致會計報告不能正確表示財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果時，對其差異應(yīng)附適當(dāng)之說明或補(bǔ)充資料。三、會計事務(wù)處理規(guī)定(范例B) □ 會計事務(wù)范圍及執(zhí)行 第一條 本公司普通會計之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。但原始憑證之格式及其所記載之事項具備記賬憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。 第七條 主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)，得隨時呈報各有關(guān)主管，派員盤點(diǎn)。 第二條 每月底總公司財務(wù)科應(yīng)編制帳齡分析表()，并與各營業(yè)所會計員寄來的應(yīng)收帳款明細(xì)表核對無誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。 □ 銀行存款及現(xiàn)金收支 第五條 總公司財務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日報表()，呈送總經(jīng)理核閱。 □ 零用金 第七條 總公司財務(wù)科需指定專人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公司的零用金額，暫定為伍萬元整。 第十條 財務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 (二)全公司匯總損益表()。營業(yè)所會計點(diǎn)收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務(wù)代表。 第四條 業(yè)務(wù)代表收款時，倘因客戶要求而同意尾數(shù)折讓時，除應(yīng)詳填銷貨折讓證明單()，并由客戶證實蓋章后，交回分公司會計員，再送營業(yè)所主管核準(zhǔn)。 第六條 客戶要求換貨時，一律先辦理銷貨退回(填具出貨單，單上蓋退貨字樣，代替退貨單)，再依正常手續(xù)辦理出貨。營業(yè)所會計亦需注意，不得有月底先行出貨，虛充業(yè)績，次月再行退貨的不當(dāng)情形。 第十一條 總公司財務(wù)科的會計人員，每三個月需至營業(yè)所隨時抽盤一次。 第十三條 各營業(yè)所人員請領(lǐng)款項時，需填具支出證明單()，經(jīng)營業(yè)所主管核準(zhǔn)后，由會計員自零用金支付。 第十六條 有關(guān)零用金的詳細(xì)規(guī)定，可參考零用金管理辦法。 □ 損益表 第二十條 各營業(yè)所會計員應(yīng)于次月三日前，編妥該營業(yè)所的損益表()，經(jīng)營業(yè)所主管核準(zhǔn)后，于次日早上，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。 □ 資 產(chǎn) 第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫存現(xiàn)金及國內(nèi)各銀行存款，而銀行存款系指國外銀行存款。 第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本全部或一部分為一總數(shù)，且無法明確劃分各資產(chǎn)之個別成本時，應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)、用途、效能或可得知之市價求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀尽? □ 凈 值 第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價值表示。 □ 收 入 第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入，為國內(nèi)者，系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限；為國外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者。 第十九條 凡與公司經(jīng)營有關(guān)所發(fā)生之一切支出，皆屬公司之費(fèi)用，均應(yīng)列帳記入。 □ 決 算 第二十二條 會計人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營狀況呈總經(jīng)理核閱。 第二十六條 有內(nèi)銷者則由有關(guān)人員依客戶請款日期請款。 第二十九條 會計人員就請款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無誤后，蓋上會計科目呈總經(jīng)理批核付款。 第三十二條 其他各項費(fèi)用請款時，應(yīng)注意事項詳如“請款暨傳票填寫之要點(diǎn)”說明。七、分步成本會計制度 □ 總 則 第一條 本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。 第五條 本公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列帳。 (二)生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。 第十一條 各單位領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”()，注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領(lǐng)料。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”“制造費(fèi)用——間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類帳”各該帳戶的發(fā)出數(shù)量欄。 第十五條 材料盤點(diǎn)采用不定期盤點(diǎn)辦法，由成本科會同倉儲科人員進(jìn)行。 第十七條 “材料明細(xì)分類帳”與“總分類帳”的材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。 第十九條 計入產(chǎn)品成本的人工可分為： (一)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品的成本的內(nèi)者，皆屬于直接人工。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會計科。其分錄為，借：“在制品——直接人工”及“制造費(fèi)用——間接人工”，貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。 第二十四條 為便于計算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。 第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。其傳票分錄為，借：“費(fèi)用”貸：“暫估應(yīng)付款”。 (四)原動力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)?。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用”。包括： 制一科生產(chǎn)月報表()、制二科生產(chǎn)月報表()、制三科生產(chǎn)月報表()、材料月報表()。 第三十三條 成本科再根據(jù)會計科編制的銷貨明細(xì)表()編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”()。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。 第三十七條 成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計科，匯訂財務(wù)報表。 第六條 本公司成本計算以產(chǎn)品為中心。 第十條 生產(chǎn)部門每日應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報表、生產(chǎn)報表供會計部門計算成本的依據(jù)；另人事部門應(yīng)于次月5日前提出部門別薪資資料供會計部門計算直接人工及間接人工的依據(jù)。 (三)間接材料：下列各項設(shè)備維修材料以制造費(fèi)用分別攤?cè)敫髟碌漠a(chǎn)品成本內(nèi)。 。 (三)發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。 第十六條 人工成本依照人事部門每月編制的“薪資清冊”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。 □ 制造費(fèi)用的處理 第十八條 制造費(fèi)用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類帳，而各項費(fèi)用于每月終了結(jié)總后編制“工繳匯總比較表”。 □ 成品生產(chǎn)成本計算辦法 第二十三條 本公司電解式電容器的成本計算系采用分批實際成本計算制度。 第二十七條 會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制“工繳匯總比較表”()，匯總統(tǒng)計當(dāng)月發(fā)生的制造工繳成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎惚怼?)分?jǐn)傆嬎愀髟碌幕鶞?zhǔn)單位直接人工暨制造費(fèi)用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發(fā)存月報表”()的資料對會計庫存帳并統(tǒng)計其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎惚怼狈謹(jǐn)傆嬎愀髟碌幕鶞?zhǔn)單位材料成本，其計算公式詳見分?jǐn)傆嬎惚碚f明欄說明。 第三十一條 成本會計報告的內(nèi)容須與普通會計報告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稽，其編制應(yīng)依會計簿記的記錄為依據(jù)。 (二)產(chǎn)品別銷售毛利分析屬于經(jīng)營類出表日期每月15日，具有提供各產(chǎn)品銷售單位毛利狀況的功能。 (四)人工分析表屬于生產(chǎn)類出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門人員生產(chǎn)力狀況。 (六)產(chǎn)品類別銷售趨勢圖屬于營業(yè)類，出表日期每月10日，具有提供主要產(chǎn)品銷售毛利額的趨勢資料。