【正文】 正確數(shù)字，并由記帳人員蓋章證明。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書(shū)明交接年月日并蓋章證明。 第十五條 各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅票，其主要帳簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)印。 第四條 會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。 會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 第三條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。 第四條 所稱現(xiàn)金及有價(jià)證券的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，系指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金支出、有價(jià)證券收付，登記報(bào)告等事項(xiàng)。 第八條 各機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)隨時(shí)或定期派員抽查盤(pán)點(diǎn)。 第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算 第一條 現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編列預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，如因事實(shí)需要必須變更時(shí)，須由會(huì)計(jì)部門(mén)主管簽請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)修正。 第三節(jié) 現(xiàn)金收付 第一條 出納部門(mén)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)部分合法的收支傳票、執(zhí)行收付，但下列各項(xiàng)不在此限。付款時(shí)，其須取得收據(jù)者，應(yīng)向收款人索取后始得給付款項(xiàng)，并在憑證上加蓋“付訖”章。 第五條 出納部門(mén)對(duì)收支傳票屆滿兩周，尚無(wú)法執(zhí)行收付時(shí)，應(yīng)通知會(huì)計(jì)部分處理的。 記帳憑證經(jīng)執(zhí)行收付后，收付有價(jià)證券人員及主管出納人員，應(yīng)于記帳憑證上簽章，以示收訖或付訖。 第五節(jié) 登記及報(bào)告 第一條 出納部門(mén)，每日收支完畢，登記“現(xiàn)金簿”“銀行存透明細(xì)帳”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀行存透日?qǐng)?bào)表”，連同該日收支傳票，于翌日送會(huì)計(jì)部分。 第三條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金的部分，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。 第七條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金人員，應(yīng)盡管理職責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分。 第二條 經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券人員應(yīng)盡善良管理的責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失時(shí)，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分，如有挪用庫(kù)存，侵占公款等不法情事者，除追保賠償，依法追究辦理外，其直接主管并應(yīng)予連帶處分。 第四條 會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)方法之采用，應(yīng)考慮到能充分表達(dá)公司財(cái)務(wù)狀況，其處理原則前后一致，不得任意變更，這樣一來(lái)會(huì)計(jì)結(jié)果便于比較分析，基于重大原因必須變更者，應(yīng)依法令規(guī)定程序辦理，并將不同之點(diǎn)及其影響，于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)注明。 第八條 會(huì)計(jì)資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達(dá)者，仍應(yīng)在各該會(huì)計(jì)資料中，按國(guó)家外匯牌價(jià)將外幣折成人民幣。 資產(chǎn)因使用目的或地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)而引起上述各項(xiàng)費(fèi)用之重復(fù)支出，不得列為該資產(chǎn)之成本。前項(xiàng)資產(chǎn)無(wú)市價(jià)者，以客觀合理之方法予以估計(jì)，其有約定者從其約定。 前項(xiàng)資產(chǎn)之全部或一部無(wú)市價(jià)者，以客觀合理之方法估計(jì)。 (二)土地之使用效力如屬永久不變者，應(yīng)不予計(jì)算折舊，只有土地之附著資源，其可預(yù)見(jiàn)效能之耗減者，應(yīng)分期攤銷(xiāo)。 (六)無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N(xiāo)，依其效能存續(xù)期間為準(zhǔn)。 第十七條 資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形態(tài)改變，除基于成本會(huì)計(jì)的規(guī)定而另計(jì)其金額外，應(yīng)不改變其原有賬面價(jià)格，但訂有內(nèi)部計(jì)算盈虧法者，得依期定以內(nèi)部往來(lái)相互補(bǔ)貼。 第二十條 資本支出及費(fèi)用支出之劃分，凡因支出而取得之財(cái)務(wù)和勞務(wù)，其效益僅屬于本期者為費(fèi)用支出，其效益屬于本期以后者為資本支出。 第二十四條 長(zhǎng)期負(fù)債的到期日在一年或一營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)者應(yīng)于年終或期終轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。 前項(xiàng)差額，如依照規(guī)定列有外幣債務(wù)兌換損失準(zhǔn)備者，應(yīng)先抵銷(xiāo)其準(zhǔn)備后，將其差額列為收益或費(fèi)用。 第三十一條 資本、盈余及各項(xiàng)公積均應(yīng)嚴(yán)予劃分，資本公積除轉(zhuǎn)作增資或彌補(bǔ)事業(yè)之虧損外，不得為盈余之現(xiàn)金分配。 第三十五條 所獲得之收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項(xiàng)資產(chǎn)公平市價(jià)或所供給產(chǎn)品或勞務(wù)之售價(jià)，作為收入數(shù)額。 □ 費(fèi) 用 第三十九條 與當(dāng)期收入相配合的支出是費(fèi)用。 第四十二條 為便于成本分月計(jì)算，對(duì)本期內(nèi)必需負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可預(yù)為估計(jì)，分月攤銷(xiāo)成本。 第四十五條 利息乃對(duì)資金供應(yīng)者之報(bào)酬，應(yīng)視為營(yíng)業(yè)外支出。 第四十八條 由于物價(jià)或其他經(jīng)濟(jì)狀況之變動(dòng)，致會(huì)計(jì)報(bào)告不能正確表示財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果時(shí)，對(duì)其差異應(yīng)附適當(dāng)之說(shuō)明或補(bǔ)充資料。三、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定(范例B) □ 會(huì)計(jì)事務(wù)范圍及執(zhí)行 第一條 本公司普通會(huì)計(jì)之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。但原始憑證之格式及其所記載之事項(xiàng)具備記賬憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。 第七條 主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)，得隨時(shí)呈報(bào)各有關(guān)主管，派員盤(pán)點(diǎn)。 第二條 每月底總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)編制帳齡分析表()，并與各營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員寄來(lái)的應(yīng)收帳款明細(xì)表核對(duì)無(wú)誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。 □ 銀行存款及現(xiàn)金收支 第五條 總公司財(cái)務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日?qǐng)?bào)表()，呈送總經(jīng)理核閱。 □ 零用金 第七條 總公司財(cái)務(wù)科需指定專人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公司的零用金額，暫定為伍萬(wàn)元整。 第十條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 (二)全公司匯總損益表()。營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)點(diǎn)收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務(wù)代表。 第四條 業(yè)務(wù)代表收款時(shí)，倘因客戶要求而同意尾數(shù)折讓時(shí)，除應(yīng)詳填銷(xiāo)貨折讓證明單()，并由客戶證實(shí)蓋章后，交回分公司會(huì)計(jì)員，再送營(yíng)業(yè)所主管核準(zhǔn)。 第六條 客戶要求換貨時(shí)，一律先辦理銷(xiāo)貨退回(填具出貨單，單上蓋退貨字樣，代替退貨單)，再依正常手續(xù)辦理出貨。營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)亦需注意，不得有月底先行出貨，虛充業(yè)績(jī)，次月再行退貨的不當(dāng)情形。 第十一條 總公司財(cái)務(wù)科的會(huì)計(jì)人員，每三個(gè)月需至營(yíng)業(yè)所隨時(shí)抽盤(pán)一次。 第十三條 各營(yíng)業(yè)所人員請(qǐng)領(lǐng)款項(xiàng)時(shí)，需填具支出證明單()，經(jīng)營(yíng)業(yè)所主管核準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)員自零用金支付。 第十六條 有關(guān)零用金的詳細(xì)規(guī)定，可參考零用金管理辦法。 □ 損益表 第二十條 各營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員應(yīng)于次月三日前，編妥該營(yíng)業(yè)所的損益表()，經(jīng)營(yíng)業(yè)所主管核準(zhǔn)后，于次日早上，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 □ 資 產(chǎn) 第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫(kù)存現(xiàn)金及國(guó)內(nèi)各銀行存款，而銀行存款系指國(guó)外銀行存款。 第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本全部或一部分為一總數(shù)，且無(wú)法明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí)，應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)、用途、效能或可得知之市價(jià)求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀尽? □ 凈 值 第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示。 □ 收 入 第十五條 本公司之銷(xiāo)貨收入為出售貨品之收入，為國(guó)內(nèi)者，系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限；為國(guó)外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者。 第十九條 凡與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)所發(fā)生之一切支出，皆屬公司之費(fèi)用，均應(yīng)列帳記入。 □ 決 算 第二十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營(yíng)狀況呈總經(jīng)理核閱。 第二十六條 有內(nèi)銷(xiāo)者則由有關(guān)人員依客戶請(qǐng)款日期請(qǐng)款。 第二十九條 會(huì)計(jì)人員就請(qǐng)款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無(wú)誤后，蓋上會(huì)計(jì)科目呈總經(jīng)理批核付款。 第三十二條 其他各項(xiàng)費(fèi)用請(qǐng)款時(shí)，應(yīng)注意事項(xiàng)詳如“請(qǐng)款暨傳票填寫(xiě)之要點(diǎn)”說(shuō)明。七、分步成本會(huì)計(jì)制度 □ 總 則 第一條 本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。 第五條 本公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列帳。 (二)生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。 第十一條 各單位領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”()，注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”“制造費(fèi)用——間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類帳”各該帳戶的發(fā)出數(shù)量欄。 第十五條 材料盤(pán)點(diǎn)采用不定期盤(pán)點(diǎn)辦法，由成本科會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)科人員進(jìn)行。 第十七條 “材料明細(xì)分類帳”與“總分類帳”的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。 第十九條 計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為： (一)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本的內(nèi)者，皆屬于直接人工。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會(huì)計(jì)科。其分錄為，借：“在制品——直接人工”及“制造費(fèi)用——間接人工”，貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。 第二十四條 為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。 第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門(mén)。其傳票分錄為，借：“費(fèi)用”貸：“暫估應(yīng)付款”。 (四)原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂Ｆ鋫髌狈咒洖?，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用”。包括： 制一科生產(chǎn)月報(bào)表()、制二科生產(chǎn)月報(bào)表()、制三科生產(chǎn)月報(bào)表()、材料月報(bào)表()。 第三十三條 成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制的銷(xiāo)貨明細(xì)表()編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”()。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。 第三十七條 成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)科，匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表。 第六條 本公司成本計(jì)算以產(chǎn)品為中心。 第十條 生產(chǎn)部門(mén)每日應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表供會(huì)計(jì)部門(mén)計(jì)算成本的依據(jù)；另人事部門(mén)應(yīng)于次月5日前提出部門(mén)別薪資資料供會(huì)計(jì)部門(mén)計(jì)算直接人工及間接人工的依據(jù)。 (三)間接材料：下列各項(xiàng)設(shè)備維修材料以制造費(fèi)用分別攤?cè)敫髟碌漠a(chǎn)品成本內(nèi)。 。 (三)發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號(hào)。 第十六條 人工成本依照人事部門(mén)每月編制的“薪資清冊(cè)”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。 □ 制造費(fèi)用的處理 第十八條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類帳，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)總后編制“工繳匯總比較表”。 □ 成品生產(chǎn)成本計(jì)算辦法 第二十三條 本公司電解式電容器的成本計(jì)算系采用分批實(shí)際成本計(jì)算制度。 第二十七條 會(huì)計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制“工繳匯總比較表”()，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月發(fā)生的制造工繳成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”()分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位直接人工暨制造費(fèi)用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門(mén)庫(kù)管人員編制送來(lái)的“料品類別收發(fā)存月報(bào)表”()的資料對(duì)會(huì)計(jì)庫(kù)存帳并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位材料成本，其計(jì)算公式詳見(jiàn)分?jǐn)傆?jì)算表說(shuō)明欄說(shuō)明。 第三十一條 成本會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容須與普通會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稽，其編制應(yīng)依會(huì)計(jì)簿記的記錄為依據(jù)。 (二)產(chǎn)品別銷(xiāo)售毛利分析屬于經(jīng)營(yíng)類出表日期每月15日，具有提供各產(chǎn)品銷(xiāo)售單位毛利狀況的功能。 (四)人工分析表屬于生產(chǎn)類出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門(mén)人員生產(chǎn)力狀況。 (六)產(chǎn)品類別銷(xiāo)售趨勢(shì)圖屬于營(yíng)業(yè)類，出表日期每月10日，具有提供主要產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利額的趨勢(shì)資料。