【正文】 “經(jīng)營(yíng)會(huì)議”各項(xiàng)決議應(yīng)執(zhí)行事項(xiàng)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)執(zhí)行結(jié)果的追蹤，并于下次會(huì)計(jì)中提出報(bào)告。 (七)說(shuō)明。 (五)客戶(hù)類(lèi)別銷(xiāo)售趨勢(shì)圖屬于經(jīng)營(yíng)類(lèi)，出表日期每月10日，具有提供主要客戶(hù)銷(xiāo)售量額毛利額的趨勢(shì)資料的功能的功能。 (三)各機(jī)臺(tái)動(dòng)用狀況表屬于生產(chǎn)類(lèi)出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門(mén)各機(jī)臺(tái)動(dòng)用狀況的功能。 □ 經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表類(lèi)別 (一)，具有提供公司當(dāng)月經(jīng)營(yíng)損益狀況的功能。 □ 統(tǒng)制帳戶(hù)及報(bào)告 第二十九條 公司成本帳戶(hù)與普通帳戶(hù)采用合一總帳制，在總帳中設(shè)統(tǒng)制科目，控制成本明細(xì)分類(lèi)帳。 第二十五條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量以厘訂出整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)材料成本，標(biāo)準(zhǔn)直接人工，與標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用，并依生產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)訂的損耗率，分?jǐn)偮室援a(chǎn)品類(lèi)別標(biāo)準(zhǔn)成本表()分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本。 □ 成本計(jì)算 第二十條 本公司成本計(jì)算的流程 第二十一條 成本計(jì)算分為三大單元獨(dú)立作業(yè)： (一)原、物料成本計(jì)算； (二)直接人工成本計(jì)算； (三)制造費(fèi)用成本計(jì)算。 (二)間接人工：系指服務(wù)部門(mén)員工的報(bào)酬及主管級(jí)人員的薪資，分別計(jì)入產(chǎn)品以作為制造費(fèi)用的一部分，如生產(chǎn)科、質(zhì)量管理科、總務(wù)科等。 第十四條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)每次月5日前應(yīng)將本月的料品別收發(fā)存月報(bào)表送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)。 (一)材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退料手續(xù)。 。 □ 材料成本的處理 第十二條 計(jì)入成本的材料： (一)直接材料：下列各項(xiàng)分別直接計(jì)入各產(chǎn)品的成本。 第八條 計(jì)算成本金額以元為難，但單位成本以小數(shù)二位為難。 第二條 本公司主要產(chǎn)品為電解式電容器，其制造流程如下：(略) 第三條 成本系指制造產(chǎn)品所需提供的原物料、勞務(wù)及其他開(kāi)支，即在產(chǎn)品制造過(guò)程所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。 第三十六條 成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其公式為： (上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額)247。 第三十一條 成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表()。 第二十九條 前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。 第二十八條 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)帳”編制“制造費(fèi)用匯總表”()及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼薄? (二)給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)偂? 第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)偅?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱(chēng)為分?jǐn)傎M(fèi)用。 □ 制造費(fèi)用 第二十三條 制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。于每次付薪時(shí)依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機(jī)關(guān)。 第二十條 廠(chǎng)務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編制薪工表二份。 □ 人 工 第十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報(bào)酬而言。成本科應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)后15日內(nèi)，編制“材料差異報(bào)告表”()三聯(lián)，第一聯(lián)送倉(cāng)儲(chǔ)科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄(材料明細(xì)分類(lèi)帳)。上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量)=本月份單價(jià) 第十四條 計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為： (一)直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。 第十二條 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第三聯(lián)送交成本科。 第十條 成本科依請(qǐng)購(gòu)單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。 第七條 本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止，第三位四舍五人。 第三條 本公司成本計(jì)算采分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。 第三十四條 除零用金支付者外，其他各類(lèi)付款應(yīng)每日記入“收支日?qǐng)?bào)表”內(nèi)。若有廠(chǎng)商要求免除禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蜃兏s定之付款條件(如縮短票期或支付現(xiàn)金等)時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)科報(bào)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)更改。 □ 付 款 第二十八條 貨品出口結(jié)關(guān)后，船條科應(yīng)該核審報(bào)關(guān)行送來(lái)之發(fā)票，無(wú)誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)科人員核對(duì)出口數(shù)量，另一份交財(cái)務(wù)科核對(duì)廠(chǎng)商請(qǐng)款發(fā)票金額是否正確，無(wú)誤時(shí)，則開(kāi)立請(qǐng)款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽核后呈權(quán)限主管核閱請(qǐng)款。(表略) □ 押 匯 第二十四條 貨品出口結(jié)關(guān)后以報(bào)關(guān)行送來(lái)之各項(xiàng)押匯文件，交由船務(wù)人員辦理押匯事宜。 第二十一條 資本支出與費(fèi)用支出，應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分，但為顧及帳條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定，下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出： (一)使用效能在二年以?xún)?nèi)者。 □ 成本暨費(fèi)用 第十七條 銷(xiāo)貨成本系指銷(xiāo)貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言，若為出口時(shí)則包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及傭金支出。 第十三條 資本額之增減數(shù)，依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。 □ 負(fù) 債 第九條 各項(xiàng)負(fù)債之入帳，系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入帳之成本，其為費(fèi)用之發(fā)生，為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額，為借款時(shí)，為借款之金額。 第五條 應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶(hù)之帳款，包含帳款及票據(jù)，帳款以外銷(xiāo)而言為L(zhǎng)/C原幣之金額，押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí)，其匯兌差價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項(xiàng)下。六、適用于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度 □ 總 則 第一條 本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外，均依本準(zhǔn)則辦理。 第十八條 總公司財(cái)務(wù)科將營(yíng)業(yè)所的薪資撥入營(yíng)業(yè)所帳戶(hù)后，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)至銀行(或郵局)領(lǐng)取現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)薪資的分裝與發(fā)放。)或員工薪資等大額支付，一律由總公司撥付。零用金額，一律暫訂為伍萬(wàn)元整。 第十條 每月底的盤(pán)點(diǎn)，倘有盤(pán)損時(shí)，需于存貨月報(bào)表上列出明細(xì)，并敘明原因。絕不可有提前入帳或延后入帳的情況。 第五條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)需為每家廠(chǎng)商設(shè)立應(yīng)收帳款明細(xì)表()，各廠(chǎng)商之銷(xiāo)貨及收款情況，均需逐筆登錄。第二天欲前往收款時(shí)，再向營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)領(lǐng)取。 □ 利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表 第十二條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)審核各營(yíng)業(yè)所的利潤(rùn)計(jì)算表與利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表()，并分別于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送總經(jīng)理核閱。次月6日前，財(cái)務(wù)科需將下列報(bào)表呈送總經(jīng)理核閱。 第八條 有關(guān)零用金的保管、支付與補(bǔ)充，概依本公司零用金管理辦法的規(guī)定辦理。 第六條 本公司除各營(yíng)業(yè)所的零星支出外，其他各大項(xiàng)支出及采購(gòu)貸款，一律由總公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理付款。并將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)分別登錄于各該到期日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表()。 第九條 會(huì)計(jì)事務(wù)使用電腦處理者，有關(guān)各項(xiàng)規(guī)定可另行決定。 第五條 本公司所附屬單位，其總分會(huì)計(jì)之處理另依規(guī)定辦法處理。 第三條 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理程序，應(yīng)依會(huì)計(jì)法之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證，填寫(xiě)記賬憑證。所應(yīng)用之會(huì)計(jì)原則如有變更并足以影響其計(jì)算結(jié)果時(shí)，應(yīng)將變更情況附注說(shuō)明； (四)充分表達(dá)：會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)能滿(mǎn)足閱讀者的需要，并使不發(fā)生誤解，凡報(bào)表未能充分說(shuō)明者，應(yīng)另以文字補(bǔ)充說(shuō)明。 □ 會(huì)計(jì)報(bào)告 第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)告之編類(lèi)，除另有規(guī)定者外，應(yīng)先了解對(duì)方之需要，再?zèng)Q定報(bào)告之內(nèi)容及格式，尤應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各管理階層之報(bào)告。 第四十三條 當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得之收入，已經(jīng)列賬而有關(guān)之費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用依合理方法估計(jì)列賬，已開(kāi)支但未收實(shí)效的費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列賬。 第四十條 費(fèi)用系指下列各項(xiàng)而言： (一)凡為獲得收入所必須供給的產(chǎn)品或勞務(wù)之成本； (二)凡為促進(jìn)獲得收入而消耗的各項(xiàng)費(fèi)用； (三)凡為維持收益能力的繼續(xù)存在所消耗的各項(xiàng)費(fèi)用； (四)其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)之費(fèi)用及損失。 第三十七條 由于時(shí)價(jià)上漲，而致資產(chǎn)價(jià)值增加者，在該項(xiàng)資產(chǎn)未售出前所增加之價(jià)值不得列為收入。 第三十三條 公司彌補(bǔ)虧損時(shí)，依下列次序辦理： (一)撥用未分配之盈余； (二)撥用資產(chǎn)公積； (三)折減資本； (四)由股東出資填補(bǔ)。 第二十九條 資本以核準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，本公司資本額之增減應(yīng)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。 第二十六條 資產(chǎn)負(fù)債依外幣為計(jì)算單位者，除收付或發(fā)生當(dāng)時(shí)有原折合率可資依據(jù)應(yīng)依據(jù)原率折合本幣入賬外，其無(wú)原折合率可資依據(jù)者應(yīng)依收付或發(fā)生時(shí)政府許可之折合率折合入賬?！? 負(fù) 債 第二十二條 各項(xiàng)負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。 第十九條 存貨(包括商品及材料)領(lǐng)用之計(jì)價(jià)，應(yīng)以采用移動(dòng)加權(quán)平均法；前項(xiàng)計(jì)價(jià)方法經(jīng)擇用后，不得任意變更，但因特殊原因，得報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后變更之。 (八)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款備抵呆賬之提列，應(yīng)以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)之余額為準(zhǔn)。 (四)開(kāi)辦費(fèi)用應(yīng)于組織或建廠(chǎng)于正式營(yíng)業(yè)起5年內(nèi)攤銷(xiāo)。 前項(xiàng)將資產(chǎn)價(jià)值或使用權(quán)轉(zhuǎn)作費(fèi)用之標(biāo)準(zhǔn)如下： (一)固定資產(chǎn)折舊天然資源之計(jì)算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照所得稅法固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表之規(guī)格，其不能適用年限為基礎(chǔ)者，得采用工作數(shù)量或其他類(lèi)似基礎(chǔ)，以符合資產(chǎn)效能之實(shí)際耗減程度。前項(xiàng)資產(chǎn)無(wú)市價(jià)者，以客觀(guān)合理之方法估計(jì)。 第十二條 延期或分期付款所得資產(chǎn)價(jià)款及其利息與現(xiàn)購(gòu)價(jià)格間的差額，屬裝置期間之固定資產(chǎn)者得列為該項(xiàng)資產(chǎn)之成本，其屬流動(dòng)資產(chǎn)者得按期作為該期之財(cái)務(wù)費(fèi)用列賬。 第十條 資產(chǎn)之入賬價(jià)值，依成本為準(zhǔn)。 第六條 會(huì)計(jì)結(jié)果之表達(dá)，與會(huì)計(jì)事項(xiàng)之計(jì)算及記錄，應(yīng)并予重視。 第二條 本公司會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)由主辦人員及其助理人員處理。 第七節(jié) 出納人員 第一條 凡辦理現(xiàn)金票據(jù)及有價(jià)證券的出納及保管人員，應(yīng)遵守下列各項(xiàng)規(guī)定： (一)應(yīng)由編制內(nèi)正式職員充任，不得由試用人員或工人辦理。 第五條 周轉(zhuǎn)金于年終時(shí)應(yīng)一次退回會(huì)計(jì)部門(mén)，必要時(shí)于翌年再向會(huì)計(jì)部門(mén)續(xù)借。 第六節(jié) 周轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付 第一條 總公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門(mén)，視其業(yè)務(wù)需要，得呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其余額由各有關(guān)部分會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理核定。關(guān)于銀行保險(xiǎn)箱開(kāi)啟的印鑒，應(yīng)由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會(huì)計(jì)人員，主辦出納人員會(huì)同蓋章。 第七條 凡將A銀行存款提存B銀行，或?qū)y行存款提還透借戶(hù)，或由銀行存款戶(hù)中提補(bǔ)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，均應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)調(diào)度主管核準(zhǔn)后，由出納部分填單，或書(shū)面通知會(huì)計(jì)部分，編制記帳憑證后予以辦理。 第四條 出納部門(mén)收入的支票，經(jīng)銀行交換入戶(hù)者，方得視為“收訖”，收入的支票發(fā)生退票時(shí)，應(yīng)由出納部門(mén)根據(jù)銀行退票理由單通知業(yè)務(wù)部門(mén)或經(jīng)辦部門(mén)向債務(wù)人催收，并通知審計(jì)部門(mén)處理。 (二)凡情況特殊來(lái)不及由會(huì)計(jì)部門(mén)編送收入傳票時(shí)，得先由出納部門(mén)執(zhí)行收款，收款當(dāng)日即送會(huì)計(jì)部分，據(jù)以補(bǔ)編收入傳票，完成收款程序。 第三條 現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計(jì)劃，固定資產(chǎn)建設(shè)改良及擴(kuò)充計(jì)劃舉債及償債計(jì)劃，資金周轉(zhuǎn)投資計(jì)劃，資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制。購(gòu)入公司股票應(yīng)報(bào)請(qǐng)總公司核準(zhǔn)后辦理債券及其他公司股票者簽報(bào)，由公司集中保管。 第六條 各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫(kù)存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。 第二條 所稱(chēng)現(xiàn)金