【正文】 （4）⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會計部門核算①②⑦④業(yè)務(wù)部門簽合同運輸機構(gòu)托運開戶銀行結(jié)算（5）④①銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門⑦⑤②⑥③會計部門核算倉庫收貨14．請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負責人。公司設(shè)出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。 17．請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進行結(jié)算。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。2001年2月份甲產(chǎn)品完工800件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。（3）根據(jù)折舊費用資料設(shè)計并編制折舊費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。23．請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。25．珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。26．北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點。監(jiān)督整個財務(wù)科工作。 市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細賬兼記總賬。 管理會計(1人)：負責內(nèi)部管理報表的編制。 財務(wù)科長(1人)：負責成本核算及報告。 成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。 [要求]1．請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。 （2）負責辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。 （5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細核算。 （7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。 （3）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。 （6）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。 （4）負責總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進行結(jié)賬。 （7）負責會計制度的設(shè)計和修訂事項。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。 （7）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項。 （4）負責物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 （3）負責期末存貨、應(yīng)收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。 8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責 （1）審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 9．財務(wù)稽核崗位職責 （1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （5）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。（2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（6）負責企業(yè)各項財務(wù)分析工作。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作2．出納崗位基本職責內(nèi)容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。（2）登記總分類賬。（6）定期進行財務(wù)成本完成情況的分析。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（7）根據(jù)各項預(yù)提費用的預(yù)提計劃，編制各種預(yù)提費用分配表。其中；會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位；財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。（3）審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。（2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（6）審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。2．材料核算崗位基本職責（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。（5）分析材料庫存的儲備情況。（2）具體進行固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（7）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。（11）指導(dǎo)車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。（3）負責銷售和利潤的明細核算。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。（4）審核各項應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（12）審核有關(guān)合同、契約。7．綜合明細核算崗位基本職責（1）負責貨幣資金的明細核算。（5）負責長期待攤費用的明細核算。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細核算工作。（4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項制造費用。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（12）參與本車間財產(chǎn)清查盤點工作，并做好相關(guān)記錄。（2）參與組織制定企業(yè)的各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、信貸計劃和利潤計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（6）負責企業(yè)各項資金的調(diào)度事項。要求：財務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟師）擔任。（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（3）編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標。（7）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。（11）會同有關(guān)部門加強戚本管理的基礎(chǔ)工作。（3）具體負責企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運用有關(guān)的管理工作。原為上海市TG總廠，成立于20世紀50年代，1996年改組為上海市YSJS總公司鋼管公司。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。并且上海市YSJS總公司TG公司是一家按照歐標ENl057—1996標準及美國ASTMB88標準生產(chǎn)TG系列產(chǎn)品的專業(yè)廠家。 上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品由于質(zhì)優(yōu)、價廉、信守承諾，因而各界展銷會和高新技術(shù)洽談會上，該公司以自身優(yōu)勢取得了客戶的好評。中國解放后，經(jīng)過改造，國家將這些銅產(chǎn)品制造廠收歸國有后，在20世紀50年代將其合并成上海市鋼管廠。困難來自于幾個方面：首先，由于當肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進企業(yè)駐留、學(xué)習經(jīng)驗，造成了一些在當時還被認為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動，廠內(nèi)大部分的高級知識分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進技術(shù)的引進使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨激烈。這直接導(dǎo)致了上海市YSJS總公司TG公司經(jīng)營的進一步惡化。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市YSJS總公司TG公司管轄，但具有獨立的法人資格，故不列入其機構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。該科室負責按照企業(yè)管理辦公室制定的生產(chǎn)計劃向外采購原料，如電解銅等，并按生產(chǎn)計劃向下屬分廠分發(fā)原材料。(4)勞資科。 (7)機動部。3個車間的組織結(jié)構(gòu)基本相同。出納科有3人，分別負責現(xiàn)金賬、銀行支票以及憑證編制。 其中，需要說明的有以下幾點： (1)財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理的職能區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)一職是由上級委派的，實行委派制，因此財務(wù)總監(jiān)只是起到上通下達和監(jiān)督管理的作用，不參與日常事務(wù)的處理和具體經(jīng)濟財務(wù)事務(wù)，最多只是在某些有疑義的借貸等決策上把關(guān)。至于下放至分廠的財務(wù)人員，由于事實上沒有實權(quán)，每項款項的動用皆需向總公司申請、領(lǐng)取，因此廠方認為沒有必要進行嚴格控制，只需在審批時把好關(guān)。 一級公司統(tǒng)制管理；設(shè)財務(wù)部。 二級分廠獨立核算；分廠為獨立核算單位，設(shè)一名主管人員(由公司任命)及會計員若干名，主要職責為全面核算分廠生產(chǎn)成本，經(jīng)營成果及資金運行，以正確反映各分廠的經(jīng)濟效益。 公司的會計科目按照財政部(92)財會字第67號文規(guī)定所制定的“工業(yè)企業(yè)會計制度”為依據(jù)，同時根據(jù)公司的特點，增設(shè)“撥付所屬資金”、“上級撥人資金”、“內(nèi)部往來”、“自制半成品內(nèi)部銷售”等4個科目。 公司系統(tǒng)使用的會計報表的格式為財政部規(guī)定的工業(yè)企業(yè)會計報表。年度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表和各種附表外，分廠還要報送公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表，分廠和公司均需編寫財務(wù)狀況說明書，附在會計報表后面。該制度整體上分為六大類；資產(chǎn)類、負債類、成本類、損益類、所有者權(quán)益類和其他類。 b．已經(jīng)支付貨款購入但尚未驗收入庫的在途材料。 F．已經(jīng)委托其他單位代銷的產(chǎn)成品，但未開發(fā)票。各倉庫的存貨收入必須開出收料單，發(fā)料必須取得指令人員簽名的發(fā)料單，月終由倉庫人員根據(jù)庫存和收發(fā)料單做存貨收入發(fā)出匯總報表，報財務(wù)部門，財務(wù)部門方可結(jié)賬，存貨盤點每月(季)盤點1次，年終大盤1次。 (3)存貨中其他人賬采用實際價格，在領(lǐng)用時采用全月1次加權(quán)平均，向財政備案后1年不變。 c．出租的包裝物租金記人其他業(yè)務(wù)收人，押金記人其他應(yīng)付款，在攤銷成本時記人其他業(yè)務(wù)支出。 (二)固定資產(chǎn)管理制度l按照“兩則”規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)確定范圍是指單位價值在2 000元以上，使用年限在1年以上能長期使用而不改變原有實物形態(tài)的勞動資料，根據(jù)固定資產(chǎn)的特點和作用，并為了能合理地組織固定資產(chǎn)的核算管理，將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途劃分如下大類。 c．運輸設(shè)備。(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)明細賬總 賬建筑物房屋∣分部門機器∣分部門運輸設(shè)備∣分部門工具儀器∣分部門管理用具∣分部門土地∣分部門其他∣分部門設(shè)備部門設(shè)置賬和卡片，各部門也有一套固定資產(chǎn)賬，每年年終盤點1次，然后由財務(wù)、設(shè)備和車間一起將固定資產(chǎn)原值、折舊凈值核對1次，做到賬賬、賬物相符。殘值；行業(yè)定為4％殘值率。一般修理費用在發(fā)生當月直接按部門記人成本費用科目。 有關(guān)固定資產(chǎn)日常報廢、毀損處理，先由使用部門同設(shè)備部門提出意見，填寫報廢、毀損單，經(jīng)企業(yè)設(shè)備、財務(wù)部門蓋章后，報上級主管部門批準，再作會計處理，并按“兩則”規(guī)定設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目，在該科目中具體核算固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出和該固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出，該固定資產(chǎn)收支軋底作增減營業(yè)外收支處理。本期投入的數(shù)量、價值量應(yīng)與毛管庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄同樣應(yīng)該不但包括料成本，而且也要包含上工序，即擠壓車間的加工成本在內(nèi)。期末的結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)當與車間統(tǒng)計報表的實際結(jié)存數(shù)一致。生產(chǎn)費用(加工費用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，與擠壓車間一樣，一般也采用約當產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當于完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再按比例進行分配。 4．編制多余成品的收、發(fā)、存表。產(chǎn)成品的盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當期產(chǎn)量。 (二)擠壓車間的產(chǎn)品成本核算 擠壓車間生產(chǎn)工藝流程是坯錠——毛管成本核算對象即是毛管生產(chǎn)成本，通過編制下面的報表反映。 (2)本期退回料數(shù)量與原料庫回收量應(yīng)一致。 成本計算當期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實際金屬損耗，再乘以當月加權(quán)平均價，就是本期產(chǎn)品消耗的價值量。 (2)期初結(jié)轉(zhuǎn)費用加上本期費用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。按各牌號匯總毛管半成品料、工費成本，組成毛管全部計劃成本。 (1)本期毛管收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費成本一致。 (4)本期毛管發(fā)出，發(fā)往下道工序繼續(xù)加工或者發(fā)往委外加工，其成本轉(zhuǎn)移均按毛管加權(quán)平均價計算，對內(nèi)對外銷售毛管，也按此加權(quán)價辦理人庫，同時分攤材料成本差異，將毛管計劃成本還原為實際成本。32．請利用所掌握的會計理論對下面的案例中有關(guān)會計制度設(shè)計的內(nèi)容進行點評。它創(chuàng)立于1961年。公司成立3年來，其規(guī)模和實力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，；在中國進出口額最大的500家企業(yè)的排名從第五十九位上升到第四十四位，同時，在全國機械進出口企業(yè)中一直名列第一。 (二行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。其中，副總會計師要履行以下6方面的職責； 1．組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。 5．參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。 (四)直屬于公