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【正文】 行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。 （2）領料業(yè)務 1）領料業(yè)務的特點： 它與本期預生產(chǎn)的數(shù)量有關； 它是企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，或者是本期費用的變化； 領料審批手續(xù)經(jīng)過多部門，核算量大，容易產(chǎn)生預算失誤。如圖2所示：圖2 領料業(yè)務流程圖生產(chǎn)部門 主管廠長 倉庫 財務部門（成本會計）領料單4聯(lián)簽字申請單生產(chǎn)計劃 存檔 入賬 （臺帳） 記錄 核對 累計匯總 4) 說明如下： 倉庫保管員接到各車間、用料部門提出的領料申請，或者銷售部門提出的發(fā)運請求，經(jīng)審核單據(jù)后，編制出庫單，并發(fā)出存貨； 倉庫保管員登記相應存貨的發(fā)出數(shù)量，也就是存貨三級賬，并將相應的單據(jù)傳遞到財務部門；財務部門根據(jù)出庫單等單據(jù)編制記賬憑證，登記存貨明細賬，并將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng) （3）盤存與保管業(yè)務 1）盤存與保管的特點 占壓資金數(shù)量大； 儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進行； 容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或時常供求關系變動而導致存貨損失； 存貨的種類繁多，流動性強，進出頻繁，極易產(chǎn)生管理疏漏； 實物規(guī)模較大，自然災害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生。采用永續(xù)盤存制。采用永續(xù)盤存制。由于存貨數(shù)量（三級賬）、存貨明細賬（二級賬）以及總賬（一級賬）是由不同人員編制的，所以會出現(xiàn)賬賬不一的問題，因此，期末還需要進行三級賬的核對工作，很多企業(yè)要花費一定的人力、物力，并且每個月必須進行對賬。發(fā)貨完成后，倉庫部門應填寫“發(fā)貨單”，并由客戶在查收欄簽字蓋章； 會計人員應根據(jù)“發(fā)貨單”及時進行財務核算，并登記“成品帳”等有關存貨明細賬。提單聯(lián)留倉庫備查，繳款單留財務部門入賬。月內(nèi)完工由在產(chǎn)品轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品或庫存商品。 2) 銷貨退回與折讓流程設計 在銷售業(yè)務發(fā)生后，可能會發(fā)生退回與折讓，一般客戶提出申請，由銷售科受理核實，交付財務部門入賬。 所以通過健全存貨內(nèi)部控制制度，使得財務部門在各環(huán)節(jié)中主要功能不僅僅局限于記錄、核算、匯報，并且在核對賬目時起一些監(jiān)督作用。[參考文獻] ： 李鳳鳴．《會計制度設計》．北京大學出版社 張瑞君、蔣硯章．《會計信息系統(tǒng)》．中國人民大學出版社 趙俊彥、王化成、荊新．《財務會計學》．中國人民大學出版社 于小鐳、徐興恩．《新企業(yè)會計準則》．機械工業(yè)出版社管理系 會計072班 姓名 學號2010年6月20日12
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