【正文】 經營情況。會計報表報送分為月度報送、季度報送和年度報送。這里主要介紹資產類中的存貨及固定資產。 (2)存貨分類。 3，低值易耗晶核算和攤銷。(1)生產經營用固定資產。包括企業(yè)內部生產福利設施用的食堂、醫(yī)務室、浴室、職工活動室等部門所使用的各種固定資產。 折舊方法：采用直線法。 五、成本核算制度 (一)拉伸車間產品成本核算 拉伸車間的生產工藝流程是將擠壓車間生產的半成品——毛管加工成各種型號的產成品，它的成本核算對象就是產成品成本。 2．編制產品加工成本計算表。拉伸車間設立成品庫，負責對產成品的收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。 1．編制毛管料成本計算明細表。當月實際金屬損耗應與本車間投人產出統(tǒng)計表一致，即：定額損耗量＋在產品實際盤存差額（＋盤虧－盤盈）＝實際金屬損耗量實際金屬損耗率＝實際金屬損耗量247。積累毛管成本數據，結合責任成本考核，為降本節(jié)能提供資料，為制定毛管內外轉移價格提供測算依據。 (5)毛管庫期末數應與“自制半成品——毛管”期末賬面余額一致。30多年的經營為集團公司的成立積累了一批外貿人才、銷售網絡和拳頭商品。其地位與董事會相當，但兩者職能不同。 6．負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備，對會計人員職務的設置和聘任提出方案。 4．協(xié)助總裁對重大問題作出決策。其主要職能是對公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 集團公司的前身是SHJX進出口公司。 (3)根據毛管期初數、本期投人數，分別計算各牌號毛管加權平均價，作為當月毛管發(fā)出的計價依據。 3．編制毛管半成晶成本匯總表。 (4)本期產量指本工序實際產出數，應與有關統(tǒng)計報表一致。這部分存貨在拉伸車間多余成品庫內反映，視作拉伸車間占用的生產資金。這一步驟是按照各種牌號來匯總鋼管產成品的料、工費成本，組成TG的全部成本。成本計算當期產品的總消耗量包括產量加上實際金屬損耗，再乘以當月加權平均價，就是本期產品消耗的價值量。一方面賬務作出會計處理，將盈虧金額記人“待處理財產損溢”科目，另一方面將盈虧金額報財政和上級部門備案、審批，經批準后，再作增減營業(yè)外收支處理。固定資產原值，按照規(guī)定為實際支付的買價、包裝費、運雜費、保險費和安裝成本。 f．土地． s．其他工業(yè)生產用固定資產。本企業(yè)對存貨進行定期盤點，財務部門按各部門盤點原始清單計算盈虧，凈盈虧情況先記入“待處理財產損溢”科目，然后報財稅和上級主管部門批準，并著手查找原因，待查明原因上報批準后再作批準后會計處理。 原材料差異核算時，歷史隱虧掛賬后，按公式計算當月差異率，材料成本差異在完工產品人庫時分配。 e．已經委托加工單位、生產加工的加工材料。公司的財務管理制度遵循《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》，采用企業(yè)財務會計制度?！邦A付賬款”并人“應付賬款”，“預收賬款”并入“應收賬款”科目核算。上述各科室負責公司本部的會計核算和匯總公司的經營成果及會計報表。常駐銷售部的有4人，分別負責開票、登賬、產成品和應收賬款，但由于銷售部工作環(huán)境先進，采用電算化系統(tǒng)，皆在電腦上操作，出于對電子系統(tǒng)的信任，財務部并沒有很詳盡的控制措施，只是每月核對一次記錄。財務部設財務經理、財務經理助理以及各下屬科室人員。 (6)保衛(wèi)科。 (2)采購——銷售科。然而，由于在合并時沒有對幾家被并入的公司的資產進行合理的評估，使賬面資產與實際資產價值產生了差距。早在20世紀20年代，上海的一些民族資本家開始涉足于鋼產品的制造與銷售，并建立了一些規(guī)模不大的銅產品制造廠。并有從事數十年TG專業(yè)生產的高級工程師組成的技術、管理班子。 一、公司概況 上海市YSJS總公司TG公司的歷史悠久。（2）具體進行金融市場投資。（6）會同有關部門制定材料消耗定額或標準。（3）保管庫存現金和各種有價證券。（5）會同有關部門組織制定和分解下達企業(yè)各項資金定額管理指標。（11）編制本車間有關成本報表。（3）及時記錄、復核本車間發(fā)生的各項要素費用。（4）負責無形資產的明細核算。（11）審核產品銷售價格。（3）審核各項攤提、折舊費用。（2）辦理銷售款項的結算業(yè)務。（6）進行各有關要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產費用的分配，并編制有關費用分配的轉賬憑證。（5）參與固定資產的清查盤點工作。（4）參與庫存材料的清查盤點工作。（5）負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量情況。（6）參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經營活動和經濟協(xié)議。（中型企業(yè)）的會計組織機構有會計核算部和財務管理部兩大部門。（2）定期進行財產物資清查，保證賬實相符。3．總分類賬會計崗位基本職責內容和要求（1）審核原始憑證。（9）負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經營成果，審查對外提供的財務報告。某小型企業(yè)設置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責內容如下： 1．會計主管崗位基本職責內容和要求（1）具體負責本企業(yè)的財務與會計的日常管理工作。 （4）負責領導交辦的其他與業(yè)務稽核有關的審核事項。 （2）負責應收應付、預收預付賬項的審核。 （6）負責各種成本報表的編制、復核與分析。 （6）負責企業(yè)財務結構、損益變動及其發(fā)展趨勢的預測和分析，并編制財務情況說明書。 （5）負責利潤表、利潤分配表和其他有關附表的編制和分析。 （6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。 （4）負責公積金和公益金的管理與明細核算。 程序員(1人)：系統(tǒng)維護。 3．下屬廠財務科共8人。銷售收款(2人)：市內應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記分類賬。 27．賬簿的設計 (一)公司簡介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯“存根”與第6聯“貨物放行聯”進行了核對，發(fā)貨單第6聯“貨物放行聯”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。要求：（1）編制有關經濟業(yè)務的會計分錄；（2）根據資料（6），簡述固定資產清查過程要涉及哪些報表，設計出一般格式；（3）根據資料（8），設計并填寫固定資產報廢單；設計并簡述設備報廢清理業(yè)務的流程及控制要點。（2）基本生產工人工資按生產工時比例分配，按工資的14%提取職工福利費，設計并編制工資及福利費分配表，并根據分配表編制分錄。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現A產品的單價為220元，決定按合同約定的200元單價付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應如何進行業(yè)務和賬務處理。生產工人工資按產品的生產工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設中。財會主管根據財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行摘要欄內注明“上年轉入”。月未結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。請為下面的生產成本明細賬的摘要部分填寫相應的內容并編制有關的會計分錄。8．華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結存核算采用計劃成本核算。4．請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。轉 賬 憑 證 出納編號： 年 月 日 制單編號：對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復核： 出納： 領繳款人：7．某公司從廣州Ａ廠購進Ｂ材料1Χ2型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運站廣州火車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458，進貨單號為123，提貨單為223，計劃成本為95元／噸。[要求](1)華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？(2)請計算當月材料成本差異率。 2．結賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。要求：請設計華豐公司五聯發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序(用文字說明)。如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦摚硪宦撍拓泦斡蓛\部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。 公司專設負責現金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據以登記現金總賬。21．甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。（5）關于該批產品質量不合理要求之事，經雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件180元的價格出售。（5）輔助生產費用按用電量比例進行分配，設計并編制輔助生產費用分配表，并據以編制會計分錄。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯“倉庫發(fā)貨聯”進行了檢查，并與倉庫根據第2聯登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。發(fā)貨單第5聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對?，F在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現代化涂料有限公司。 應付賬款(1人)：記應付賬款明細賬。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。28．請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。 2．結算崗位職責 （1）負責現金、銀行存款和票據的出納及保管。 3．利稅崗位職責 （1）負責利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。 （2）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復核、編號、裝訂和保管事項。 5．成本崗位職責 （l）負責成本計劃的制定、分析和日常控制。 （2）負責各項財產物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結存情況。 （5）負責稅金申報和減免事項的審核。 （3）審核合同和契約。（4）會同有關部門擬定企業(yè)各項國定資產的投資方案和流動資金定額。（3）登記現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。（4）根據各月工資結算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。（5）計提每月各類固定資產折舊額，編制“固定資產折舊費用計算分配表”。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經理、材料核算、固定資產核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計；也為財務部的“財務部經理、出納、規(guī)劃、經營”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計。要求：總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任。（8）領導交辦的其他與會計有關的管理工作。（7）領導交辦的其他與材料核算有關的工作。4．成本計算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關附表。（6）審核企業(yè)選用的有關生產費用分配方法的科學性和合理性。（14）審核有關財務收支和財務成本計劃。（7）負責所有者權益的明細核算。（6）收集和審核本車間的產量及生產工時記錄。（14）領導交辦的其他與車間會計事務有關的管理工作。（8）組織本部門財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的業(yè)績考核，參與研究財務人員的任用和調整。3．規(guī)劃崗位基本職責（1）具體進行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現金流量的預測。（9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。（5）會同有關部門擬定企業(yè)各種財產物資的價值管理辦法。 其經營范圍主要是TG的生產與銷售。上海市YSJS總公司鋼管公司同時榮獲英國BSI質量認證。無論是產品的制造能力、產品的質量以及每年為國家創(chuàng)造的利潤在同行業(yè)里都是屈指可數的。公司近年來也不斷地做些新的嘗試，以圖擺脫目前的困境，走上新的發(fā)展道路。(3)財務科。2．組織結構如下圖所示。記賬科設有4名記賬員，1人負責材料和應付賬款賬戶，1人負責銷售和稅金賬戶，還有2人分別負責管理往來賬戶和費用賬戶。 公司財務管理和會計核算實行公司經理領導下的總會計師負責制。由分廠按具體條件，設置車間成本員或由分廠財務科統(tǒng)一核算。月度報送，除資產負債表、利潤表外，各分廠還得報送由公司內部規(guī)定的各種報表、附表以及財務狀況說明書，并于次月5日前報出。 (一)存貨 1．存貨的范圍和分類。按存貨來源和用途分為三大類，并在下列科目中核算。包裝物核算，本企業(yè)設置“包裝物”科目，在領用時： a．隨同產品銷售出售時，不單獨計價，包裝物成本記入銷售費用。 a．房屋、建筑物。固定資產核算分三級核算；財務(管賬)，設備部門，使用部門。