【正文】 經(jīng)營(yíng)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送分為月度報(bào)送、季度報(bào)送和年度報(bào)送。這里主要介紹資產(chǎn)類中的存貨及固定資產(chǎn)。 (2)存貨分類。 3，低值易耗晶核算和攤銷。(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)福利設(shè)施用的食堂、醫(yī)務(wù)室、浴室、職工活動(dòng)室等部門所使用的各種固定資產(chǎn)。 折舊方法：采用直線法。 五、成本核算制度 (一)拉伸車間產(chǎn)品成本核算 拉伸車間的生產(chǎn)工藝流程是將擠壓車間生產(chǎn)的半成品——毛管加工成各種型號(hào)的產(chǎn)成品，它的成本核算對(duì)象就是產(chǎn)成品成本。 2．編制產(chǎn)品加工成本計(jì)算表。拉伸車間設(shè)立成品庫(kù)，負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)成品的收、發(fā)、存的統(tǒng)計(jì)和核算。 1．編制毛管料成本計(jì)算明細(xì)表。當(dāng)月實(shí)際金屬損耗應(yīng)與本車間投人產(chǎn)出統(tǒng)計(jì)表一致，即：定額損耗量＋在產(chǎn)品實(shí)際盤存差額（＋盤虧－盤盈）＝實(shí)際金屬損耗量實(shí)際金屬損耗率＝實(shí)際金屬損耗量247。積累毛管成本數(shù)據(jù)，結(jié)合責(zé)任成本考核，為降本節(jié)能提供資料，為制定毛管內(nèi)外轉(zhuǎn)移價(jià)格提供測(cè)算依據(jù)。 (5)毛管庫(kù)期末數(shù)應(yīng)與“自制半成品——毛管”期末賬面余額一致。30多年的經(jīng)營(yíng)為集團(tuán)公司的成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭商品。其地位與董事會(huì)相當(dāng)，但兩者職能不同。 6．負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，對(duì)會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。 4．協(xié)助總裁對(duì)重大問題作出決策。其主要職能是對(duì)公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 集團(tuán)公司的前身是SHJX進(jìn)出口公司。 (3)根據(jù)毛管期初數(shù)、本期投人數(shù)，分別計(jì)算各牌號(hào)毛管加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月毛管發(fā)出的計(jì)價(jià)依據(jù)。 3．編制毛管半成晶成本匯總表。 (4)本期產(chǎn)量指本工序?qū)嶋H產(chǎn)出數(shù)，應(yīng)與有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致。這部分存貨在拉伸車間多余成品庫(kù)內(nèi)反映，視作拉伸車間占用的生產(chǎn)資金。這一步驟是按照各種牌號(hào)來(lái)匯總鋼管產(chǎn)成品的料、工費(fèi)成本，組成TG的全部成本。成本計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實(shí)際金屬損耗，再乘以當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)，就是本期產(chǎn)品消耗的價(jià)值量。一方面賬務(wù)作出會(huì)計(jì)處理，將盈虧金額記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，另一方面將盈虧金額報(bào)財(cái)政和上級(jí)部門備案、審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，再作增減營(yíng)業(yè)外收支處理。固定資產(chǎn)原值，按照規(guī)定為實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本。 f．土地． s．其他工業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。本企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門按各部門盤點(diǎn)原始清單計(jì)算盈虧，凈盈虧情況先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后報(bào)財(cái)稅和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并著手查找原因，待查明原因上報(bào)批準(zhǔn)后再作批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理。 原材料差異核算時(shí)，歷史隱虧掛賬后，按公式計(jì)算當(dāng)月差異率，材料成本差異在完工產(chǎn)品人庫(kù)時(shí)分配。 e．已經(jīng)委托加工單位、生產(chǎn)加工的加工材料。公司的財(cái)務(wù)管理制度遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，采用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度?！邦A(yù)付賬款”并人“應(yīng)付賬款”，“預(yù)收賬款”并入“應(yīng)收賬款”科目核算。上述各科室負(fù)責(zé)公司本部的會(huì)計(jì)核算和匯總公司的經(jīng)營(yíng)成果及會(huì)計(jì)報(bào)表。常駐銷售部的有4人，分別負(fù)責(zé)開票、登賬、產(chǎn)成品和應(yīng)收賬款，但由于銷售部工作環(huán)境先進(jìn)，采用電算化系統(tǒng)，皆在電腦上操作，出于對(duì)電子系統(tǒng)的信任，財(cái)務(wù)部并沒有很詳盡的控制措施，只是每月核對(duì)一次記錄。財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。 (6)保衛(wèi)科。 (2)采購(gòu)——銷售科。然而，由于在合并時(shí)沒有對(duì)幾家被并入的公司的資產(chǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，使賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生了差距。早在20世紀(jì)20年代，上海的一些民族資本家開始涉足于鋼產(chǎn)品的制造與銷售，并建立了一些規(guī)模不大的銅產(chǎn)品制造廠。并有從事數(shù)十年TG專業(yè)生產(chǎn)的高級(jí)工程師組成的技術(shù)、管理班子。 一、公司概況 上海市YSJS總公司TG公司的歷史悠久。（2）具體進(jìn)行金融市場(chǎng)投資。（6）會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。（5）會(huì)同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（11）編制本車間有關(guān)成本報(bào)表。（3）及時(shí)記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。（4）負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（11）審核產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。（2）辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。（6）進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。（4）參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作。（5）負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（中型企業(yè)）的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部?jī)纱蟛块T。（2）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。3．總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）審核原始憑證。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。某小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位（非電算化核算），其會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下： 1．會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。 （4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。 （6）負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。 （6）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 （5）負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。 （6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。 程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。 27．賬簿的設(shè)計(jì) (一)公司簡(jiǎn)介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡(jiǎn)述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。（2）基本生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，按工資的14%提取職工福利費(fèi)，設(shè)計(jì)并編制工資及福利費(fèi)分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價(jià)為220元，決定按合同約定的200元單價(jià)付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。8．華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號(hào)： 年 月 日 制單編號(hào)：對(duì)方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬(wàn)仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：7．某公司從廣州Ａ廠購(gòu)進(jìn)Ｂ材料1Χ2型100噸，100件，每噸不含稅價(jià)為100元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號(hào)187號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào)123458，進(jìn)貨單號(hào)為123，提貨單為223，計(jì)劃成本為95元／噸。[要求](1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？(2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。 2．結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。l2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說(shuō)明)。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。21．甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。（5）關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件180元的價(jià)格出售。（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用按用電量比例進(jìn)行分配，設(shè)計(jì)并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。28．請(qǐng)分析下面的YH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。 2．結(jié)算崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 3．利稅崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。 5．成本崗位職責(zé) （l）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日常控制。 （2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。 （3）審核合同和契約。（4）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。（5）計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。該公司已為 總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的“會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。（9）審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。（5）編制利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性。（14）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（7）負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作。（8）組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1）具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。（9）編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（5）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值管理辦法。 其經(jīng)營(yíng)范圍主要是TG的生產(chǎn)與銷售。上海市YSJS總公司鋼管公司同時(shí)榮獲英國(guó)BSI質(zhì)量認(rèn)證。無(wú)論是產(chǎn)品的制造能力、產(chǎn)品的質(zhì)量以及每年為國(guó)家創(chuàng)造的利潤(rùn)在同行業(yè)里都是屈指可數(shù)的。公司近年來(lái)也不斷地做些新的嘗試，以圖擺脫目前的困境，走上新的發(fā)展道路。(3)財(cái)務(wù)科。2．組織結(jié)構(gòu)如下圖所示。記賬科設(shè)有4名記賬員，1人負(fù)責(zé)材料和應(yīng)付賬款賬戶，1人負(fù)責(zé)銷售和稅金賬戶，還有2人分別負(fù)責(zé)管理往來(lái)賬戶和費(fèi)用賬戶。 公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。由分廠按具體條件，設(shè)置車間成本員或由分廠財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算。月度報(bào)送，除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表外，各分廠還得報(bào)送由公司內(nèi)部規(guī)定的各種報(bào)表、附表以及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，并于次月5日前報(bào)出。 (一)存貨 1．存貨的范圍和分類。按存貨來(lái)源和用途分為三大類，并在下列科目中核算。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置“包裝物”科目，在領(lǐng)用時(shí)： a．隨同產(chǎn)品銷售出售時(shí)，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，包裝物成本記入銷售費(fèi)用。 a．房屋、建筑物。固定資產(chǎn)核算分三級(jí)核算；財(cái)務(wù)(管賬)，設(shè)備部門，使用部門。