【正文】 分析和對帳 材料吊卡 盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期 報(bào)廢單 (二 )儲存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 1)材料發(fā)料程序 ①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫 領(lǐng)料 ②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 ③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào) ④會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表 2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) ①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管 ②會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性 ③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對 委托加工材料發(fā)料程序 1)委托加工材料發(fā)料程序 ①企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本 企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸 ②材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ③供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 ④月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會計(jì)部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) ①委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管 ②財(cái)會部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性 ③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款 程序 1)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 ①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄(轉(zhuǎn) )來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單 ②材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門 ③供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬 ④會計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算 ⑤供應(yīng)部門和會計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對 2)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) ①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī) 格和數(shù)量的正確性 ②對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單 ③對加工費(fèi)用進(jìn)行審核 ④定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對 低值易耗品發(fā)放程序 1)低值易耗品發(fā)放程序 ①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門 ②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放 ③倉庫發(fā)放后及時登記卡片 ④通知供應(yīng)部門和會計(jì)部門入賬 2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn) ①領(lǐng)用必須經(jīng)過審批 ②設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理 ③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對 第七章 第八章 第一節(jié) 概述 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 3)盤存制度的確定： 永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。 (二 )對出納人員的要求 出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 賬目的登記工作 配備合格會計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換 。 四、會計(jì)核算形式的比較與選擇 (一 )會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素： 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工 會計(jì)核算手段 (二 )會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改進(jìn)與創(chuàng)新 (應(yīng)注意的問題 )： 會計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì) 1)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位。 記帳憑證核算形式與日記總帳核算形式的異同點(diǎn)： 1)不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿 —— 日記總賬。 (二 )會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義 有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會計(jì)信息質(zhì)量。 減少了過賬工作量 。 (二 )記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 一、會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。 (一 )記賬憑證設(shè)計(jì)的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性 。 建立復(fù)查和核對制度，包括對會計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對。 明細(xì)分類會計(jì)科目的內(nèi)容： (1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳 稅費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)付款、資本公積等 (2)按總分類科目的核算對象設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等 (3)按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等 (4)按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金 (5)按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品 五、會計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要解決會計(jì)科目的分類排列、科目編號及科目使用 說明等問題 ：資產(chǎn)類可按流動性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等 ： 要求：簡單清楚，不易發(fā)生差錯 。 (1)資產(chǎn)類會計(jì)科目 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。其中，子公司、分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會計(jì)部門的指導(dǎo)。 (二 )會計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備 6 到 60多名財(cái)會人員。 三、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會主管、會 計(jì)和出納等少數(shù)幾個崗位 (甚至只設(shè)會計(jì)與出納兩個崗位 )的一種會計(jì)工作的分工模式。 設(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì) (補(bǔ)充性設(shè)計(jì)、修訂性設(shè)計(jì) ) 設(shè)計(jì)手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘 設(shè)計(jì)思路： 設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 二、作用 總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ) 。 2)設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì) 。內(nèi)部會計(jì)控制的八個主要方法與會計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平 。會計(jì)制度是在會計(jì)理論的指導(dǎo)下是會計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計(jì)工作。 會計(jì)監(jiān)督制度：對會計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會計(jì)規(guī)范。 按設(shè)計(jì)權(quán)限分為 統(tǒng)一會計(jì)制度：由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門指定的會計(jì)制度。第一章 第一節(jié) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對象 會計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。體現(xiàn)政府對會計(jì)人員的管理模式和要求。 特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。 會計(jì)制度在會計(jì)管理中的的作用： 會計(jì)制度在會計(jì)工作中的地位：進(jìn)行會計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩 。 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義： 有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度 。內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計(jì)控制、內(nèi)部管理控制 。 設(shè)計(jì) 階段 1)確定會計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu) 。 設(shè)計(jì)方式：按組織方式不同分為單獨(dú)設(shè)計(jì) (小型 )、共同設(shè)計(jì) (稍具規(guī)模 )、集體設(shè)計(jì) (大中型 )、會議設(shè)計(jì) ()。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè) (或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會計(jì)部的附帶職能 )的企業(yè)。 要配備代職人員，以便在會計(jì)、出納 臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù) 要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計(jì)工作質(zhì)量 要由精通會計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)工作的正常進(jìn)行 二、小型企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 會計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度 會計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求 出納崗位基本職責(zé)和要求 總分類帳會計(jì)崗位基本職責(zé)和要求 明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求 第四節(jié) 大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗 位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) (一 )特點(diǎn)：適宜采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式 會計(jì)法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。 (二 )與大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn) 需要在母公司 (或子公司 )下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會部門。 [Nextpage] 企業(yè)集團(tuán)會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求： (一 )日常會計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面 制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則 指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 的個別會計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會計(jì)報(bào)表，并編制整個企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 (二 )稅務(wù)策劃方面 收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地 (或國家 )的各種稅法規(guī)定及其變更情況 分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地(或國家 )的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作 協(xié)助 (或代辦 )各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng) 制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 價(jià)格和資金使用費(fèi)用率 匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等 (三 )預(yù)算管理方面 確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算 具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督 分析和 考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 (四 )投資管理方面 收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見 組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究 安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金 跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況 分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見 (五 )資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面 綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益 調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū) (或國家 )的金融環(huán)境和法律環(huán)境等 按總公司、分公司和 其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金 監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性 協(xié)助 (或代辦 )分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項(xiàng) 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) (一 )內(nèi)部核算下會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)： 為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用： 1)有利于提供會計(jì)信息 2)為編制會計(jì)憑證提供依據(jù) 3)為設(shè)置會計(jì)賬簿提供依據(jù) 4)編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ) 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng) 1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 2)內(nèi)外兼顧 3)簡明實(shí)用 4)相對穩(wěn)定 5)符合會計(jì)電算化的需要 二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 (1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)科目 (2)根 據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì) (3)編寫會計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄 (4)會計(jì)科目的修改與補(bǔ)充 三、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì) 總分類會計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： 按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類會計(jì)科目可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類，共計(jì) 156 個會計(jì)科目。 總分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容： (1)資產(chǎn)類總分類會計(jì)科目：貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類、投資類、固定資產(chǎn)類、無