【正文】 主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料 2)由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門 收發(fā)料匯總表：會計部門編制 1) 收料匯總表 2)發(fā)料匯總表 3)存貨收發(fā)結(jié)存表 (庫存月報表 )：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳 材料吊卡 盤點報告：定期、不定期 報廢單 (二 )儲存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計：收料程序和發(fā)料程序 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 1)材料發(fā)料程序 ①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫 領(lǐng)料 ②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 ③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報 ④會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表 2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點 ①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管 ②會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性 ③定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 委托加工材料發(fā)料程序 1)委托加工材料發(fā)料程序 ①企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本 企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸 ②材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ③供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬 ④月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬 2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點 ①委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管 ②財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性 ③定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 委托加工材料完工驗收、付款 程序 1)委托加工材料完工驗收、付款程序 ①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄(轉(zhuǎn) )來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單 ②材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門 ③供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 ④會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算 ⑤供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對 2)委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點 ①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī) 格和數(shù)量的正確性 ②對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單 ③對加工費用進行審核 ④定期進行帳帳、帳卡、帳實核對 低值易耗品發(fā)放程序 1)低值易耗品發(fā)放程序 ①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門 ②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放 ③倉庫發(fā)放后及時登記卡片 ④通知供應(yīng)部門和會計部門入賬 2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點 ①領(lǐng)用必須經(jīng)過審批 ②設(shè)置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理 ③定期進行帳帳、帳卡、帳實核對 第七章 第八章 第一節(jié) 概述 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo) （一）固定資產(chǎn)的概念和特點 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理 設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計 1）固定資產(chǎn) 更新業(yè)務(wù)處理流程 ①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造 ②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同③將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù) 2）控制要點： ①設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施 ②財會部門參加合同的會簽、審核 設(shè)備采購、驗收、付款程序的設(shè)計 1）固定資產(chǎn)購入、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程 ①由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄 設(shè)備部門 ②設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián) ③分別通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨 ④廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存帳，并通知財會部門付款 ⑤最后由會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。公司債券的受息人較多時，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票，委托獨立的證券機構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或 貪污債券利息，從而達到有效控制利息支付的目的 企業(yè)應(yīng)明確代理機構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報告。 2）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點 ①設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理 ②對固定資產(chǎn)增減變動及時作好記錄 ③定期核對使用部門、設(shè)備部門、財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證帳卡和帳實相符。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求 目標(biāo)： 1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性 2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整 4）保證折舊方法 和處置措施的合理性 要求： 1）能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整 2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用 二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo) （一）無形資產(chǎn)的概念和特點 概念 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 2)材料采購、驗貨、付款流程的控制點 ①采購材料入庫驗收、記賬與付款分離 ②加強材料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確 。期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。 存貨的基礎(chǔ)設(shè)計工作 1)存貨編號的設(shè)計： a、按存貨的性能、技術(shù) 特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母“多號定位法” b、按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法 (倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點號、排號、位號 ) 2)存貨的計量 存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、其他成本 存貨成本的后續(xù)計量：發(fā)出存貨成本的確認，先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。 二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計 支付申請 支付審批 支付復(fù)核 辦理支付 三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計 (一 )庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 (二 )銀行存款的會計控制制度設(shè)計 (三 )票據(jù)及有關(guān)印章的管理 四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全 。貨幣資金的保管與盤查清點 。 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的步驟： ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑 證 ②根據(jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ③根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。 ②科目匯總表只設(shè)計一種匯總憑證 —— 科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ③憑證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰 。②記帳憑證的設(shè)置相同 。 ①科目匯總表核算形式 ②匯總記帳憑證核算形式 2)賬簿匯總核算形式： ①多欄日記賬核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。 減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。 5)以表代帳格式：以改進的科目匯總表代替總賬。 特種日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬。過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。 3)備查賬簿：對某 些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。銀行采用 匯總記帳憑證的設(shè)計： 1)分類匯總記帳憑證的設(shè)計：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。有利于會計人員內(nèi)部牽制。記帳憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類確認、記錄和計量。 建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。 重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。便于記憶 。 (6)損益類會計科目： 損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、各項支出相抵后的結(jié)果。 (3)共同類會計科目： 共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債的會計科目。 對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤 供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費用 生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費用 銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤 職能科室主要核算經(jīng)費 后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費 其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項 二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計 結(jié)算存款崗位 資金投放結(jié)算崗位 儲蓄崗位 管理崗位 第四章 第一節(jié) 會計科目的設(shè) 計 一、會計科目設(shè)計的作用與原則 會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。 (二 )內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計 當(dāng)內(nèi)部銀行 (或內(nèi)部結(jié)算中心 )會計組織機構(gòu)設(shè)立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計資料具有可比性。 一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計 (一 )與大中型企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計的相同點 采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任 會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任 財務(wù)部經(jīng)理： 出納崗位 材料核算崗位 存貨核算崗位 固定資產(chǎn)核算 職工薪酬核算 成本費用核算 往來結(jié)算崗位 1總賬報表崗位 1資金管理崗位 1利稅管理崗位 1稽核 1檔案管理 1會計電算化崗位 第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成 的企業(yè)聯(lián)合組織。 (三 )會計機構(gòu)運作要求： 分清出納與會計、總賬與明細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職 設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。 四、總會計師 (或會計部經(jīng)理 )領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠 (或車間等部門 )完成的一種會計工作的分工模式。 二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。 保證會計制度的具體設(shè)計有序進行。 第二章 第一節(jié) 總體設(shè)計的要求和作用 會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計 一、要求： 設(shè)計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。 分析研究方法：文字說明法、表格法 (表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制 )、流程圖法 (框圖式、符號式 )。 2)初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 ①設(shè)計類型與方式②設(shè)計方案③設(shè)計手段④會計政策⑤設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 分為準(zhǔn)備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。 會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部