【正文】 項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債 務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 、 （二）以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買(mǎi)證券等，借記本科目（成本），貸記 “存放中央銀行款 項(xiàng) ”、 “結(jié)算備付金 ——客戶(hù) ”、 “吸收存款 ”等科目。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 四、本科目的借方核算企業(yè)外購(gòu)材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或 已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資。 （一）企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)? （二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的 劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。 1404 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 1411 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。月末借方余額反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 1407 發(fā)出商品 發(fā)出商品： 分期收款發(fā)出商品：是指企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出的產(chǎn)品實(shí)際成本。 三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理 （一）對(duì)于不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出 商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)） “產(chǎn)品成本差異 ”或 “商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售合同（手續(xù)）后，將賒銷(xiāo)或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入 “分期收款發(fā)出商品 ”科目。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由 “工業(yè)生產(chǎn) ”科目直接轉(zhuǎn)入 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，不通過(guò)本科目核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 １００％ 五、本科目的借方核算各種外購(gòu)、自制、委托加工入庫(kù)材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方核算各種材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)和在用低值易耗品、在庫(kù)和在用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差 異。調(diào)整減少計(jì)劃成本 的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 五、采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。 1406 庫(kù)存商品 一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記 “庫(kù)存商品 ”科目，按進(jìn)價(jià)貸記 “在 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本 。其中買(mǎi)價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買(mǎi)價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本；采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過(guò) “采購(gòu)保管費(fèi) ”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。 售出受托代銷(xiāo)商品后，按實(shí)際收到或應(yīng) 收的金額，借記 、 代銷(xiāo)商品款 ”科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。 四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 1231 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來(lái)和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 五、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”科目，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入 “銀行存款 ”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。 企業(yè)（證券）的代理承銷(xiāo)證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置 “1331 代理承銷(xiāo)證券 ”科目核算。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請(qǐng)書(shū) ”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”科目。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記 “外匯價(jià)差 ”科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān) 外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。 六、單獨(dú)設(shè)置 “備用金 ”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記 “備用金 ”科目，貸記本科目或 “銀行存款 ”科目。 （二）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記 “管理費(fèi)用 ”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。 第三十一條 公司章程的解釋權(quán)屬于股東會(huì)。 第二十五條 公司利潤(rùn)分配按照《公司法》及有關(guān)法律、法規(guī)，國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。 第二十條 董事長(zhǎng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，形式下列職權(quán)： 負(fù)責(zé)召集和主持股東會(huì)，檢查股東會(huì)會(huì)議的落實(shí)情況，并向股東會(huì)報(bào)告工作； （ 1） 執(zhí)行股東會(huì)決議； （ 2） 決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案； （ 3） 制定公司的年度財(cái)務(wù)方案、決算方案； （ 4） 制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案； （ 5） 制定公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案； （ 6） 擬定公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案； （ 7） 決定公司你公司設(shè)經(jīng)理 1名，由股東會(huì)聘任或解聘。臨時(shí)會(huì)議由代表四分之一以上表決權(quán)的股東或監(jiān)事提議方可召開(kāi)。故意破壞公物的 , 處以被損壞公物價(jià)值的 5倍罰款。 八、發(fā)貨流程 說(shuō)明： 領(lǐng)料人填寫(xiě)領(lǐng)料單，必須說(shuō)明領(lǐng)料原因，如合同內(nèi)、合同變更、合同增加、銷(xiāo)售等； 部門(mén)經(jīng)理需嚴(yán)格審核后簽字； 倉(cāng)管員憑領(lǐng)料單發(fā)貨時(shí)必須看清是否有用途說(shuō)明及部門(mén)經(jīng)理簽字，無(wú)此內(nèi)容一律不發(fā)貨。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。 第十五條 公司主要財(cái)務(wù)流程 （一）大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 （ 2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。 支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò) 3項(xiàng)。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 五、員工工資的發(fā)放。 （ 11）登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本。 （ 4）負(fù)責(zé)向本公司董事長(zhǎng)及各股東報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充份、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 (九 ) 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 (三 ) 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。：中糧君頂酒莊有限公司由中糧集團(tuán)有限公司與隆華投資集團(tuán)有限公司在世界七大葡萄海岸之一的中國(guó)蓬萊 第四條 企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 第八條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 (二 ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 (十三 ) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 （ 3）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。 （ 10）建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，定期清查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。 員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。做