【正文】 按種類和品名設(shè)置； (2)債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置； (3)成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置； (4)某些收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置。 五、會(huì)計(jì)科目使用說明的內(nèi)容： 會(huì)計(jì)科目使用說明是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目 的使用范圍、核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、核算方法、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的處理等進(jìn)行的文字表述。 1．會(huì)計(jì)核算形式的種類如下表所示： 11 逐筆記賬型 核算形式 會(huì)計(jì)核算形式 匯總記賬型 核算形式 記賬憑證核算形式 日記總賬核算形式 憑證匯總型核算形式 賬簿匯總型核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 多欄式日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 2．設(shè)計(jì)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)以及核算形式的設(shè)計(jì)三部分。 三、原 始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： 原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： 1．原始憑證設(shè)計(jì)的種類。 主要原始憑證包括對(duì)外投資原始憑證、物資采購及入庫原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫憑 證、產(chǎn)品或商品銷售原始憑證、貨幣資金收付憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、往來結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn) 賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)原始憑證等。轉(zhuǎn)賬憑證分為對(duì)照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式 和多金額式。 科目匯總表的格式參見下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號(hào) 會(huì)計(jì)科目 總賬頁數(shù) 本期發(fā)生額 借方 貸方 合計(jì) 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)主管 第 第 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 號(hào)至第 號(hào)共 張 號(hào)至第 號(hào)共 張 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設(shè)計(jì) 這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計(jì)。 1．按用途分，序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿； 2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。當(dāng)前日記賬的標(biāo)準(zhǔn) 格式為三欄式。 2．明細(xì)賬的基本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 (二 )各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)與適用范圍。 (二 ) 應(yīng)注意的問題 為了提高會(huì)計(jì)核算水平，企業(yè)在選用會(huì)計(jì)核算形式時(shí)可以對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充、修改和創(chuàng)新。 (一 )報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì) 17 報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。 (5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、 長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；所有 者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。目前，我國采用多步式利潤表。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。 (一 )日常管理報(bào)表設(shè)計(jì) 1.銀行存款和借款報(bào)表的設(shè)計(jì) 銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。 (3)銷貨日?qǐng)?bào)表 對(duì)企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。 該表一般在月末編制。 (1)基本指標(biāo)。利息支出 100％ 銷售增長率＝ 本年銷售收入增長額 247。 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)在目的、實(shí)施范圍、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出 或?qū)ν庳?fù)債的增加； 進(jìn)貨 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 3． 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。 送貨制銷貨，與提貨 制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務(wù)部門送貨到購貨單位，并收取款項(xiàng)，其余程 序與提貨制相同。此方法是一種常用的盤存方法，可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，從而有利于保護(hù)存貨的 安全完整。 在實(shí)務(wù)中一般將后者計(jì)入期間費(fèi)用處理。 (二 )存貨的清查盤點(diǎn)制度 通常采用實(shí)地盤點(diǎn)制度。 3．材料發(fā)出的核算。 “物資采購 ”賬戶、“原材料 ”賬戶和 “材料成本差異 ”賬戶，其中 “原材料 ”賬戶反映的是原材料 的計(jì)劃成本，實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異反映 “材料成本差異 ”賬戶中。 明細(xì)賬包括材料明細(xì)分類賬、物資采購明細(xì)分類賬和材料成本差異明細(xì)分類賬。 材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大 適用范圍 材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的中小企業(yè) 型企業(yè)。 不能反映材料收入和發(fā)出的節(jié)約或超支， 不便 材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些。記賬時(shí)，按計(jì)劃成本借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “在建工程 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、“委托加工材料 ”等 賬戶， 貸記 “原材料 ”賬戶； 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 發(fā)出材料成本差異， 如果是超支差異， 就藍(lán)字借記 “生產(chǎn)成本 ”“制 造費(fèi)用 ”等等賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶；如果是節(jié)約差異，該筆會(huì)計(jì)分錄用紅字編制。 (2) 根據(jù)材料卡片和材料明細(xì)賬由哪個(gè)部門登記，明細(xì)核算的方法分為兩種： “兩套賬 ”方式和 “一 套賬 ”方式。如果月末入庫材料的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未達(dá)到，則應(yīng) 按材料的估價(jià)或計(jì)劃價(jià)格，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 ”賬戶，下月初再用紅字沖銷。 由于不同的存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法、毛利率法和零售價(jià)格法等。 (2) 附帶成本。 存貨數(shù)量的盤存方法有實(shí)地盤存法 (實(shí)地盤存制 )和永續(xù)盤存法 (永續(xù)盤存制 )兩種。 (1) 購貨單位開來支票； (2) 業(yè)務(wù)部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交 給財(cái)會(huì)部門并將其余聯(lián)次 (第二、四、五聯(lián) )交給購貨單位； (3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； (4) 財(cái)會(huì)部門根據(jù)發(fā)貨單 (第三聯(lián) )、送款回單和業(yè)務(wù)部門編制的銷貨日?qǐng)?bào)表記賬。 （ 1） 有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； （ 2） 有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止 差錯(cuò)和損失； （ 3） 保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料； （ 4） 落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度； （ 5） 保證及時(shí)、正確的組織會(huì)計(jì)核算。 用資金量大； 、保證賬實(shí)相符，合理揭 影響生產(chǎn)和銷售； 儲(chǔ)存業(yè) 示存貨狀況； ； 務(wù) 恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)存量； ； 。 貨幣資金的特點(diǎn)有三個(gè)： 一是流動(dòng)性強(qiáng)； 二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性； 三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 247。 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評(píng)價(jià)指標(biāo)的 設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上 ，形成企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)得分總表、企業(yè)效 績(jī)初步得分表、 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)議計(jì)分表。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年 累 計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃 %等情況。 (2)進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表 對(duì)企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。 (二 )內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 1. 報(bào)表指標(biāo)必須適用； ，便于分析； 及時(shí)。 2．結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流 量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用 =利潤。 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。 (3)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。 為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種： ； ； 3.動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表； ； 、合并報(bào)表和分部報(bào)表。 企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為 單純，使用科目少的小型企業(yè)。 1．記賬憑證核算形式； 2．匯總記賬憑證核算形式； 3．科目匯總表核算形式； 4．多欄式日記賬核算形式； 5．日記總賬核算形式。 特點(diǎn) 是在賬頁上設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，類似于三欄式的日記賬。 1．根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過賬媒介的日記賬和不用 作過賬媒介的日記賬。 1．確保會(huì)計(jì)帳簿連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 3．便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。專用憑證的基本格式內(nèi)容與通用記賬 憑證相同。原始憑證設(shè)計(jì)方法包括： ( 1)繪制原始憑證格式； (2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序； (3)設(shè)計(jì)原始憑證的保管制度。 (二 )會(huì)計(jì)憑證的種類 (三 ) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則。 1．集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合； 2．會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理相結(jié)合； 3．合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合。 (二 ) 會(huì)計(jì)科目表。例如 “國際信用證存款 ”科目、 “外匯額 度 ”科目等； (3)根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，例如 “商品削價(jià)準(zhǔn)備 ”科目、 “短期 投資 ”科目、 “長期投資 ”科目等。 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的具體方法包括會(huì)計(jì)科目的分類、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、 特殊科目的設(shè)置和明細(xì)科目的 設(shè)置。也便于更好的了解會(huì)計(jì)科 目表和會(huì)計(jì)科目體系。 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類應(yīng)從粗到細(xì)。只有這樣，才能促 進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營管理中的作用。 1．會(huì)計(jì)記錄工作的要求。 ” 7 (一 )會(huì)計(jì)工作一般原則規(guī)定 會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定，主要體現(xiàn)的是企業(yè)基本準(zhǔn)則在總則中的應(yīng)用。 (二 )會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容包括 1 會(huì)計(jì)制度制定的前提：該內(nèi)容中包括會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。 、公司法是制定企業(yè)建立、所有者 權(quán)益形成和分配會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象要素的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái) 務(wù)報(bào)告以及具體準(zhǔn)則是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控和核算辦法的重要依據(jù)。 (一 )會(huì)計(jì)法規(guī)的選用 會(huì)計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會(huì)計(jì)法，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè) 辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的依據(jù)。 會(huì)計(jì)制度設(shè) 計(jì)的內(nèi)容作為會(huì)計(jì)行為規(guī)范，必須切合實(shí)際，具有可操作性。 4． 應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)。 九、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的含義和方法 (一 )會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的組成部分，是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方 法。 2．保證會(huì)計(jì)制度實(shí)施的重要條件。 七、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，其中主要包括以下內(nèi)容： 1 要求內(nèi)部憑證做到種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)和編寫清楚。 五、內(nèi)控制度的含義 (一 )內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。 4．實(shí)踐性：即會(huì)計(jì)規(guī)范有很強(qiáng)的實(shí)踐性。 它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。 。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié) 它是隨著會(huì)計(jì) 的發(fā)展而不斷演變的。 5．強(qiáng)制性： 即各單位對(duì)于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行具有強(qiáng)制性，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。內(nèi)控制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并 不是一種單項(xiàng)的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項(xiàng)管理制度中的各個(gè)控制點(diǎn)