【正文】 的清查。 2．現(xiàn)金使用范圍。 (1)預(yù)約備用金。 a．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。 (6)借款單借 款程序。 (二 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理： 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達財務(wù)部門。 (3)每年按 5％計提壞帳損失。的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。 ６ . 存貨的入庫 ．購 進庫存商品等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)； 核對實物規(guī)格、型號、生產(chǎn)單位； 食品要進行質(zhì)量檢驗（食品原料要按食品衛(wèi)生法的要求驗收）； 觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量、重量； 完成實物品質(zhì)檢查； 完成上述工作后填制“驗收單”； ．驗收中發(fā)現(xiàn)溢余時填制“溢余貨物單”； ．驗收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時填制“毀損短缺貨物處理單”； ．按實收數(shù)量驗收入庫，并記錄實物賬； ７ . 存貨報銷 憑原始發(fā)票（須有經(jīng)辦人、驗收人及領(lǐng)導(dǎo)簽字 ）及驗收單到財務(wù)部辦理結(jié)算手續(xù)。 帳面記錄采用“永續(xù)盤存制”每次發(fā)生增減變動應(yīng)及時計算結(jié)存數(shù)量及結(jié)存金額。 12. 盤點表的報送 次月三日前，將編制的“存貨收發(fā)存明細(xì)表”和“存貨耗用明細(xì)表”由保管員、公司負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，報送財務(wù)部。 依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。 隨著中國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)療保障制度的不斷完善，臨床用血的量在逐漸增加，據(jù)統(tǒng)計，年均的增長率超過了 10%，但是由于中國無償獻血的工作仍然處 于一個初級階段，固定的志愿無償獻血者的比例不高，還沒有建立起一個穩(wěn)定的無償獻血的隊伍和滿足快速增長臨床用血需求的機制，壓力還很大，無償獻血者需要招募，這是一個社會工作，不光是生部門一家的事，應(yīng)該是以政府為主導(dǎo)，社會各部門共同參與的工作。嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和程序，完善公眾參與政府立法的制度和機制，保證人民群眾的意見得到充分表達、合理訴 求和合法利益得到充分體現(xiàn)。渤海將有 7～ 8 級、陣風(fēng) 9 級的西南轉(zhuǎn)西北風(fēng)；黃海大部海域?qū)⒂?7～ 8級、陣風(fēng) 9 級的西南轉(zhuǎn)偏西風(fēng)。克勞利還表示美國不能單獨決定有關(guān)聯(lián)合國改革的條款，因為 “ 這里是安理會，包括五大成員國，所以聯(lián)合國改革事項應(yīng)當(dāng)在聯(lián)合國以及安理會的框架內(nèi)進行商討，采取適當(dāng)步驟以推進改革 ” 。 1財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。 固定資產(chǎn)核算部門： 財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 財務(wù)部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進行帳務(wù)處理； 財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 編制月終“存貨盤點表”。 10. 實物帳務(wù) ．存貨明細(xì)帳是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管五年； ．記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 根 據(jù)驗收單（入庫單）登記收入、領(lǐng)物單登記支出。 ５ . 存貨的購買 ．需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應(yīng)采用招標(biāo)、竟標(biāo)方式，有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)簽字。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部 門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額 (大小寫 )是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記帳 ” 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記 ” ，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。 C 銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 (3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。公司規(guī)定限額為 49000 元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。 （ 2） 及時做好總賬和有關(guān)明細(xì)賬的登記工作，做好各項財務(wù)結(jié)算工作。對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、 備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容：除包括上述所有會計職 責(zé)內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機構(gòu)就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。 數(shù)量金額式明細(xì)帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細(xì)帳。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務(wù) 。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字）。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。具體的使用方法為：采用售價法核算的商品，按商品售價借記該賬戶，按商品進價貸記“商品采購”賬戶，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”賬戶。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主 管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,經(jīng)會計部門審核后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進行清查核對 . 不足之處有以下幾點 ： 付款應(yīng)提前提出申請，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的 事前控制。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將收入，成本，費用的余額在年終時都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。 2．轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用。應(yīng)補充缺失的有關(guān)項目。 項目列示不完全，違背了“報表指標(biāo)體系完整”原則。所以，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”“出納”、“ 借貸符號” 項目。 不足之處主要包括： 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。 6．根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。 現(xiàn)金繳款應(yīng)由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務(wù)員代收。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。其借方反映商品驗收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結(jié)存金額。借方登記已支付或承兌材料的實際成本，貸方登記已驗收入庫的材料的實際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本?！安牧铣杀静町悺保涸撡~戶核算材料的實際成本與計劃成本之間的差異。采用三欄式 格式 ?？梢允褂没铐摶蚩ㄆ?帳 .明細(xì)分類帳按格式分為：三欄式明細(xì)帳，主要適用于債權(quán)債務(wù)類賬戶。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證； c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑