【正文】 。18．試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。15．[要求]請(qǐng)指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。 年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。(5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。假設(shè)驗(yàn)貨和收貨當(dāng)日完成?！稌?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》案例分析1．請(qǐng)說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？ 資產(chǎn)負(fù)債表 200年6月30日 資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資： 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)合計(jì) 1 011 148 040 148 0406 000 1 9501293 3 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款未交稅金 預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債： 長期負(fù)債 長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) 214 000 11 8005 0009 3485 796 1 000 600 000 600 0003 845 000 10 000 3 928 合 計(jì)4 798 合 計(jì)4 798 2．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格。(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。 （3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 ② 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 ⑥ 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 ① ④ ⑤ 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬 證 原 財(cái) 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 ⑥ ⑦ 會(huì) 證 計(jì) 匯 報(bào) 總 明細(xì)分類賬 告 表 ③ 13．請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票⑤ ① 門衛(wèi)出廠⑥②④ 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算財(cái)會(huì)部門核算 ③ 倉庫發(fā)貨⑦銷售部門開發(fā)票（2）⑤①③④會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)輸部門提貨送貨⑤②倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（3）④銷售部門開發(fā)票①④③業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算②④倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（4）⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會(huì)計(jì)部門核算①②⑦④業(yè)務(wù)部門簽合同運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算（5）④①銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門⑦⑤②⑥③會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨14．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)采購控制流程圖和會(huì)計(jì)憑證傳遞路線圖各一張。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 17．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。2001年2月份甲產(chǎn)品完工800件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。23．請(qǐng)說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。26．北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。 管理會(huì)計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。 成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。 （2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個(gè)人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。 （3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。 （4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 （5）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。（7）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。（3）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。2．材料核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法。（2）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（11）指導(dǎo)車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤計(jì)劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級(jí)會(huì)計(jì)師（或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。（3）編制利潤計(jì)劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（11）會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)戚本管理的基礎(chǔ)工作。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運(yùn)用有關(guān)的管理工作。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機(jī)械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。 上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品由于質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉、信守承諾，因而各界展銷會(huì)和高新技術(shù)洽談會(huì)上，該公司以自身優(yōu)勢取得了客戶的好評(píng)。困難來自于幾個(gè)方面：首先，由于當(dāng)肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進(jìn)企業(yè)駐留、學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，造成了一些在當(dāng)時(shí)還被認(rèn)為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動(dòng)，廠內(nèi)大部分的高級(jí)知識(shí)分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨激烈。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市YSJS總公司TG公司管轄，但具有獨(dú)立的法人資格，故不列入其機(jī)構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。(4)勞資科。3個(gè)車間的組織結(jié)構(gòu)基本相同。 其中，需要說明的有以下幾點(diǎn)： (1)財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能區(qū)別：財(cái)務(wù)總監(jiān)一職是由上級(jí)委派的，實(shí)行委派制，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)只是起到上通下達(dá)和監(jiān)督管理的作用，不參與日常事務(wù)的處理和具體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事務(wù)，最多只是在某些有疑義的借貸等決策上把關(guān)。 一級(jí)公司統(tǒng)制管理；設(shè)財(cái)務(wù)部。 公司的會(huì)計(jì)科目按照財(cái)政部(92)財(cái)會(huì)字第67號(hào)文規(guī)定所制定的“工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”為依據(jù)，同時(shí)根據(jù)公司的特點(diǎn)，增設(shè)“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥人資金”、“內(nèi)部往來”、“自制半成品內(nèi)部銷售”等4個(gè)科目。年度報(bào)送，除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和各種附表外，分廠還要報(bào)送公司內(nèi)部規(guī)定的各種報(bào)表，分廠和公司均需編寫財(cái)務(wù)狀況說明書，附在會(huì)計(jì)報(bào)表后面。 b．已經(jīng)支付貨款購入但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。各倉庫的存貨收入必須開出收料單，發(fā)料必須取得指令人員簽名的發(fā)料單，月終由倉庫人員根據(jù)庫存和收發(fā)料單做存貨收入發(fā)出匯總報(bào)表，報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門方可結(jié)賬，存貨盤點(diǎn)每月(季)盤點(diǎn)1次，年終大盤1次。 c．出租的包裝物租金記人其他業(yè)務(wù)收人，押金記人其他應(yīng)付款，在攤銷成本時(shí)記人其他業(yè)務(wù)支出。 c．運(yùn)輸設(shè)備。固定資產(chǎn)明細(xì)賬總 賬建筑物房屋∣分部門機(jī)器∣分部門運(yùn)輸設(shè)備∣分部門工具儀器∣分部門管理用具∣分部門土地∣分部門其他∣分部門設(shè)備部門設(shè)置賬和卡片，各部門也有一套固定資產(chǎn)賬，每年年終盤點(diǎn)1次，然后由財(cái)務(wù)、設(shè)備和車間一起將固定資產(chǎn)原值、折舊凈值核對(duì)1次，做到賬賬、賬物相符。一般修理費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)月直接按部門記人成本費(fèi)用科目。本期投入的數(shù)量、價(jià)值量應(yīng)與毛管庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄同樣應(yīng)該不但包括料成本，而且也要包含上工序，即擠壓車間的加工成本在內(nèi)。生產(chǎn)費(fèi)用(加工費(fèi)用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，與擠壓車間一樣，一般也采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再按比例進(jìn)行分配。產(chǎn)成品的盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。 (2)本期退回料數(shù)量與原料庫回收量應(yīng)一致。 (2)期初結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用加上本期費(fèi)用按各牌號(hào)產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 (1)本期毛管收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費(fèi)成本一致。32．請(qǐng)利用所掌握的會(huì)計(jì)理論對(duì)下面的案例中有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。公司成立3年來，其規(guī)模和實(shí)力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，；在中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)的排名從第五十九位上升到第四十四位，同時(shí)，在全國機(jī)械進(jìn)出口企業(yè)中一直名列第一。其中，副總會(huì)計(jì)師要履行以下6方面的職責(zé)； 1．組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。 (四)直屬于公