【正文】 其中，副總會計師要履行以下6方面的職責(zé)； 1．組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。32．請利用所掌握的會計理論對下面的案例中有關(guān)會計制度設(shè)計的內(nèi)容進(jìn)行點評。 (2)期初結(jié)轉(zhuǎn)費用加上本期費用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。產(chǎn)成品的盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。本期投入的數(shù)量、價值量應(yīng)與毛管庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄同樣應(yīng)該不但包括料成本，而且也要包含上工序，即擠壓車間的加工成本在內(nèi)。固定資產(chǎn)明細(xì)賬總 賬建筑物房屋∣分部門機(jī)器∣分部門運輸設(shè)備∣分部門工具儀器∣分部門管理用具∣分部門土地∣分部門其他∣分部門設(shè)備部門設(shè)置賬和卡片，各部門也有一套固定資產(chǎn)賬，每年年終盤點1次，然后由財務(wù)、設(shè)備和車間一起將固定資產(chǎn)原值、折舊凈值核對1次，做到賬賬、賬物相符。 c．出租的包裝物租金記人其他業(yè)務(wù)收人，押金記人其他應(yīng)付款，在攤銷成本時記人其他業(yè)務(wù)支出。 b．已經(jīng)支付貨款購入但尚未驗收入庫的在途材料。 公司的會計科目按照財政部(92)財會字第67號文規(guī)定所制定的“工業(yè)企業(yè)會計制度”為依據(jù)，同時根據(jù)公司的特點，增設(shè)“撥付所屬資金”、“上級撥人資金”、“內(nèi)部往來”、“自制半成品內(nèi)部銷售”等4個科目。 其中，需要說明的有以下幾點： (1)財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理的職能區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)一職是由上級委派的，實行委派制，因此財務(wù)總監(jiān)只是起到上通下達(dá)和監(jiān)督管理的作用，不參與日常事務(wù)的處理和具體經(jīng)濟(jì)財務(wù)事務(wù)，最多只是在某些有疑義的借貸等決策上把關(guān)。(4)勞資科。困難來自于幾個方面：首先，由于當(dāng)肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進(jìn)企業(yè)駐留、學(xué)習(xí)經(jīng)驗，造成了一些在當(dāng)時還被認(rèn)為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動，廠內(nèi)大部分的高級知識分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨激烈。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機(jī)械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。（11）會同有關(guān)部門加強(qiáng)戚本管理的基礎(chǔ)工作。要求：財務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。2．材料核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。（3）審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。（6）定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作。 8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。 （3）負(fù)責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。 （2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。 管理會計(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報表的編制。26．北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。23．請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 ② 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 ⑥ 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 ① ④ ⑤ 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬 證 原 財 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 ⑥ ⑦ 會 證 計 匯 報 總 明細(xì)分類賬 告 表 ③ 13．請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票⑤ ① 門衛(wèi)出廠⑥②④ 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算財會部門核算 ③ 倉庫發(fā)貨⑦銷售部門開發(fā)票（2）⑤①③④會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨⑤②倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（3）④銷售部門開發(fā)票①④③業(yè)務(wù)部門辦理托運外部運輸機(jī)構(gòu)運貨會計部門核算②④倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（4）⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會計部門核算①②⑦④業(yè)務(wù)部門簽合同運輸機(jī)構(gòu)托運開戶銀行結(jié)算（5）④①銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門⑦⑤②⑥③會計部門核算倉庫收貨14．請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。 （3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。經(jīng)驗收，實際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格。假設(shè)驗貨和收貨當(dāng)日完成。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。15．[要求]請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。24．某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。 （4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進(jìn)行必要的分析。 （2）審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。（4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。（2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。6．稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。（2）負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算。（9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。2．出納崗位基本職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品及產(chǎn)品應(yīng)用范圍中還涉及了國防領(lǐng)域及部分軍用設(shè)備部件的制造。以上這些困難使上海TG廠的經(jīng)營開始走下坡路，利潤逐年下滑，幾度陷于困境之中。勞資科主要負(fù)責(zé)公司的人事、工資的評定等。通常，日常事務(wù)，如財務(wù)上的借貸、會計上的重大事項處理都由財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行具體管理和指示，由下屬職員進(jìn)行操作和執(zhí)行，并不經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)。根據(jù)需要，停用“生產(chǎn)成本”科目，增設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目。 c．正在加工的在產(chǎn)品。包裝物攤銷采用分期攤銷，年內(nèi)平均攤銷完。 2．固定資產(chǎn)計價嚴(yán)格按“兩則”、“兩制”的要求，外購的固定資產(chǎn)原值包括買價、運費、稅金、保險費、安裝費、自制固定資產(chǎn)，包括在建工程中設(shè)備和有關(guān)費用。根據(jù)在產(chǎn)品起初結(jié)存數(shù)，加上本期毛管投人數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號產(chǎn)成品加權(quán)平均價，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。根據(jù)期初數(shù)、本期投入數(shù)，分別計算各牌號TG加權(quán)平均價，作為當(dāng)月發(fā)出的作價依據(jù)。 生產(chǎn)費用(加工費用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，一般采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品數(shù)量，然后按比例進(jìn)行分配，計算公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工程度(按50％折合) 單位系數(shù)產(chǎn)量成本＝（期初在產(chǎn)品加工費用＋本月加工費用）247。一、公司簡介 SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟(jì)合作部與上海市人民政府批準(zhǔn)組建的大型企業(yè)集團(tuán)，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點單位之一。 2．組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，強(qiáng)化成本管理，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，精打細(xì)算，提高經(jīng)濟(jì)效益。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。(三)熔鑄車間的產(chǎn)品成本核算 因熔鑄車間的成本核算與上述兩個車間雷同，在此不重復(fù)敘述。 (1)按成本項目歸集本工序應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項費用。即根據(jù)TG產(chǎn)成品成本匯總表填列。 1．編制產(chǎn)品料成本計算明細(xì)表。財務(wù)設(shè)置二級賬，即總賬；明細(xì)賬，明細(xì)賬按上述大類設(shè)置，另外再按部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，如下圖所示。 b．單獨計價的作為其他業(yè)務(wù)收人。 (1)存貨的范圍： a．已經(jīng)支付貨款，購入或已生產(chǎn)加工完畢驗收合格，并存放在本企業(yè)倉庫的庫存材料、庫存產(chǎn)成品等。 企業(yè)的會計核算流程如圖5—2所示。公司的應(yīng)收賬款交由銷售部負(fù)責(zé)，財務(wù)部指派4名銷售財務(wù)前往銷售部，負(fù)責(zé)銷售的開票及記賬。財務(wù)科是本次企業(yè)調(diào)查的重點，如后述。 改革開放以后，上海TG廠的經(jīng)營遇到了極大的困難。其產(chǎn)品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無縫TG等幾大類別，大致包括銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、閥門及配件。（10）編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí)行情況。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運用和分配有關(guān)的管理工作。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。 （一）總會計師崗位基本職責(zé) （1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。（5）根據(jù)各月電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項。 （2）負(fù)責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。 （2）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：