【正文】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）稽核科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為： 1．資金崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。 現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。（6）制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，計(jì)算分配率、分配金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。2002年6月甲公司向乙公司訂購(gòu)A產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件200元（不含稅），共100件。 。12．請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說(shuō)明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放Ｅ庫(kù)。[要求]設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和收貨單。 3．結(jié)賬方法 （1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶資料表。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。請(qǐng)?jiān)?月底及8月份對(duì)該筆貨物進(jìn)行核算。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購(gòu)買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫(kù)。管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng) 目 01年度02年度03年度備注計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際工資及福利費(fèi)560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費(fèi)120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費(fèi)125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費(fèi) 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費(fèi)150 000230 600313 000技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤虧、報(bào)廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計(jì)138380016918001953400要求：⑴指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；⑵根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；⑶針對(duì)北江公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ ⑷從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 （3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。 （4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書(shū)、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。 （5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。 （3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。4．明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（3）會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。（3）負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。4．經(jīng)營(yíng)崗位基本職責(zé)（1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。 上海市YSJS總公司TG公司擁有一流的鋼管生產(chǎn)、檢測(cè)設(shè)備，公司擁有400T冷拔機(jī)、大型電加熱氣體保護(hù)熱處理爐、Ф60～Ф219mm大型矯直機(jī)、Ф210mm錐形輥穿孔機(jī)等一大批先進(jìn)技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運(yùn)行的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，具備拉伸試驗(yàn)、定碳試驗(yàn)、金相分析、水壓試驗(yàn)、化學(xué)分析、復(fù)合探傷(渦流和超聲波)等完善的理化檢測(cè)手段，其產(chǎn)品品質(zhì)受到國(guó)內(nèi)外用戶的廣泛稱譽(yù)。到1996年左右，在上級(jí)公司(即上海市YSJS總公司)的授意和主持下，將上海TG廠同上海其他幾個(gè)生產(chǎn)TG的同類型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總公司TG公司。(5)工會(huì)。 (2)對(duì)于外派財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理措施。此外，還將二級(jí)科目升為一級(jí)科目核算的有“輔助材料”、“工模具”、“備品備件”3個(gè)科目，對(duì)“短期投資”、“低值易耗品”(并在輔助材料科目核算)、“分期收款發(fā)出商品”、“待扣稅金”、“應(yīng)付債券”5個(gè)科目，因公司內(nèi)無(wú)此業(yè)務(wù)而停用。 d．已經(jīng)發(fā)運(yùn)，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。 4．存貨盤盈盤虧、毀損報(bào)廢處理。 3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車間的實(shí)際產(chǎn)出數(shù)，這個(gè)數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致。多余成品是指無(wú)合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫(kù)應(yīng)予以拒收。（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當(dāng)量） 完工產(chǎn)品加工成本＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量單位系數(shù)產(chǎn)量成本 期末在產(chǎn)品加工成本＝生產(chǎn)費(fèi)用(期初+本期)－完工產(chǎn)品加工成本 (3)加工成本期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進(jìn)行分配。集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)”，即以進(jìn)出口貿(mào)易為主，以國(guó)內(nèi)貿(mào)易、實(shí)業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔，以經(jīng)營(yíng)機(jī)電儀商品為主，兼營(yíng)非機(jī)電儀商品。 3．實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營(yíng)事務(wù)的決策和管理。 擠壓車間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫(kù)期末毛管半成品庫(kù)存量。本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量各牌號(hào)產(chǎn)品實(shí)際金屬損耗量＝實(shí)際金屬損耗率各牌號(hào)產(chǎn)品產(chǎn)量 (5)期末結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫(kù)存量，應(yīng)與車間統(tǒng)計(jì)報(bào)表實(shí)際結(jié)存數(shù)一致，即： 期末結(jié)存金額 = 期初 + 投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出 2．編制產(chǎn)品加工成本計(jì)算明細(xì)表。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費(fèi)成本一致。這一車間的成本核算主要通過(guò)編制4張表來(lái)完成。固定資產(chǎn)核算分三級(jí)核算；財(cái)務(wù)(管賬)，設(shè)備部門，使用部門。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置“包裝物”科目，在領(lǐng)用時(shí)： a．隨同產(chǎn)品銷售出售時(shí)，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，包裝物成本記入銷售費(fèi)用。 (一)存貨 1．存貨的范圍和分類。由分廠按具體條件，設(shè)置車間成本員或由分廠財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算。記賬科設(shè)有4名記賬員，1人負(fù)責(zé)材料和應(yīng)付賬款賬戶，1人負(fù)責(zé)銷售和稅金賬戶，還有2人分別負(fù)責(zé)管理往來(lái)賬戶和費(fèi)用賬戶。(3)財(cái)務(wù)科。無(wú)論是產(chǎn)品的制造能力、產(chǎn)品的質(zhì)量以及每年為國(guó)家創(chuàng)造的利潤(rùn)在同行業(yè)里都是屈指可數(shù)的。 其經(jīng)營(yíng)范圍主要是TG的生產(chǎn)與銷售。（9）編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（8）組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄。（14）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（5）編制利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。該公司已為 總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的“會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。（4）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。 （5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。 5．成本崗位職責(zé) （l）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂啤? 3．利稅崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。28．請(qǐng)分析下面的YH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問(wèn)題。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用按用電量比例進(jìn)行分配，設(shè)計(jì)并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。21．甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說(shuō)明)。 2．結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號(hào)： 年 月 日 制單編號(hào)：對(duì)方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬(wàn)仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：7．某公司從廣州Ａ廠購(gòu)進(jìn)Ｂ材料1Χ2型100噸，100件，每噸不含稅價(jià)為100元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號(hào)187號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào)123458，進(jìn)貨單號(hào)為123，提貨單為223，計(jì)劃成本為95元／噸。8．華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月未結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價(jià)為220元，決定按合同約定的200元單價(jià)付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過(guò)程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計(jì)并填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡(jiǎn)述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。 27．賬簿的設(shè)計(jì) (一)公司簡(jiǎn)介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。 3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。 （4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。 （6）負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。 （4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、