【正文】 一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？22．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,另有一個供電輔助車間提供電力支持,該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本。（6）制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配，計算分配率、分配金額，并編制會計分錄。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。（二）會計部門崗位1．總會計師1人。 現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。 原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財務(wù)會計部經(jīng)理（高級會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務(wù)科長（會計師）財務(wù)稽核財務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計算崗位財務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責(zé)為： 1．資金崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。 （2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。 （2）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項(xiàng)。 （3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。 （3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。 （4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計算和繳納工作。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。（6）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。 （一）總會計師崗位基本職責(zé) （1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。（二）會計部各崗位 1．會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗(yàn)的會計師或高級會計師擔(dān)任。3．固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實(shí)施辦法。（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會計報表。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（7）審核各項(xiàng)稅金的計算、申報和減免事項(xiàng)。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。（8）編制有關(guān)流動資金報表。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。 （三）財務(wù)部各崗位1．財務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。（2）以金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計劃。（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計劃，并考核其執(zhí)行情況。（6）具體辦理各種稅費(fèi)的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。其產(chǎn)品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無縫TG等幾大類別，大致包括銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、閥門及配件。 上海市YSJS總公司鋼管公司隸屬于上海市YSJS總公司，是中國YSJS加工工業(yè)協(xié)會會員，中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會給水排水設(shè)備分會會員，中國重金屬分技術(shù)委員會會員，也是中國銅水管產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的主要起草單位。 改革開放以后，上海TG廠的經(jīng)營遇到了極大的困難。三、機(jī)構(gòu)設(shè)置 上海市YSJS總公司TG公司，下設(shè)第一TG分廠、第二鋼管分廠、第三TG分廠和新鑫空調(diào)管廠。財務(wù)科是本次企業(yè)調(diào)查的重點(diǎn)，如后述。 其中：3個分廠的組織結(jié)構(gòu)基本相同。公司的應(yīng)收賬款交由銷售部負(fù)責(zé)，財務(wù)部指派4名銷售財務(wù)前往銷售部，負(fù)責(zé)銷售的開票及記賬。會計核算組織形式為：一級公司統(tǒng)制管理；二級分廠獨(dú)立核算；三級車間產(chǎn)品明細(xì)核算。 企業(yè)的會計核算流程如圖5—2所示。季度報送除與月度報送相同外，還需報送季度報表，并于次季第一個月7日前報出。 (1)存貨的范圍： a．已經(jīng)支付貨款，購入或已生產(chǎn)加工完畢驗(yàn)收合格，并存放在本企業(yè)倉庫的庫存材料、庫存產(chǎn)成品等。 存貨類別 會計科目 原材料 原材料 輔助材料 輔助材料 修理用備件 備品備件 工模具 包裝物 包裝物 在產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 自制半成品 自制半成品 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品 在途材料 材料采購 (3)存貨管理。 b．單獨(dú)計價的作為其他業(yè)務(wù)收人。 b．機(jī)器設(shè)備。財務(wù)設(shè)置二級賬，即總賬；明細(xì)賬，明細(xì)賬按上述大類設(shè)置，另外再按部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，如下圖所示。目前固定資產(chǎn)的修理分大修和一般修理，凡大修的都有設(shè)置部門提出列項(xiàng)作費(fèi)用預(yù)算，報廠部平衡，財務(wù)部門每月按折舊額的40％預(yù)提大修理費(fèi)用，并記人成本，預(yù)提進(jìn)成本費(fèi)用當(dāng)年未用完，年末沖回。 1．編制產(chǎn)品料成本計算明細(xì)表。期初結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用加上本期費(fèi)用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。即根據(jù)TG產(chǎn)成品成本匯總表填列。 本期投人中如有外購坯錠，委外加工返回坯錠，它的計價依據(jù)是委外加工返回坯錠，按委外明細(xì)賬反映的平均單位料成本，加上單位加工費(fèi)用及單位損耗量計算而得，外購坯錠，反映的是實(shí)際成本，它的計價按自制坯錠平均價計算，還原為相當(dāng)于自制坯錠的計劃成本，差額轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。 (1)按成本項(xiàng)目歸集本工序應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。擠壓車間設(shè)立毛管庫，負(fù)責(zé)對毛管收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。(三)熔鑄車間的產(chǎn)品成本核算 因熔鑄車間的成本核算與上述兩個車間雷同，在此不重復(fù)敘述。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉儲運(yùn)輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進(jìn)一步的發(fā)展。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。 (三)SHJX進(jìn)出口股份有限公司SHJX進(jìn)出口股份有限公司下屬9個分公司，分別是：SHJX進(jìn)出口集團(tuán)船舶公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)技術(shù)成套工程公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)機(jī)電公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)電子儀器公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)工具公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)貿(mào)易發(fā)展公司、SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司進(jìn)口一部、SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司進(jìn)口二部、SHJX進(jìn)出口股份有限公司油料分公司。 2．組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，強(qiáng)化成本管理，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，精打細(xì)算，提高經(jīng)濟(jì)效益。 集團(tuán)公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司迅速朝著國際化、集團(tuán)化、實(shí)力化方向發(fā)展。一、公司簡介 SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟(jì)合作部與上海市人民政府批準(zhǔn)組建的大型企業(yè)集團(tuán)，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)單位之一。即根據(jù)毛管半成品成本匯總表填列。 生產(chǎn)費(fèi)用(加工費(fèi)用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，一般采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品數(shù)量，然后按比例進(jìn)行分配，計算公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工程度(按50％折合) 單位系數(shù)產(chǎn)量成本＝（期初在產(chǎn)品加工費(fèi)用＋本月加工費(fèi)用）247。 混料分配，用倒軋法計算，即：各牌號混料分配量 = 期初 + 投入 － 退回料 － 產(chǎn)量－ 損耗－期末退回料、混料的計價：回料按公司規(guī)定的原材料回料計劃價計算；混料的計價總金額應(yīng)與財務(wù)原料核算口徑一致，然后按各牌號分配的混料數(shù)量及混料平均價計算價值量。根據(jù)期初數(shù)、本期投入數(shù)，分別計算各牌號TG加權(quán)平均價，作為當(dāng)月發(fā)出的作價依據(jù)。加工成本的期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用，轉(zhuǎn)入下月后，重新進(jìn)行分配。根據(jù)在產(chǎn)品起初結(jié)存數(shù)，加上本期毛管投人數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號產(chǎn)成品加權(quán)平均價，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。 5．固定資產(chǎn)清查。 2．固定資產(chǎn)計價嚴(yán)格按“兩則”、“兩制”的要求，外購的固定資產(chǎn)原值包括買價、運(yùn)費(fèi)、稅金、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、自制固定資產(chǎn)，包括在建工程中設(shè)備和有關(guān)費(fèi)用。 d．工具、儀器及生產(chǎn)用具。包裝物攤銷采用分期攤銷，年內(nèi)平均攤銷完。 2．存貨的計價。 c．正在加工的在產(chǎn)品。年度報表需于次年第一個月20日前報出。根據(jù)需要，停用“生產(chǎn)成本”科目，增設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目。財務(wù)部設(shè)有財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。通常，日常事務(wù)，如財務(wù)上的借貸、會計上的重大事項(xiàng)處理都由財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行具體管理和指示，由下屬職員進(jìn)行操作和執(zhí)行，并不經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)。3．財務(wù)部人員設(shè)置。勞資科主要負(fù)責(zé)公司的人事、工資的評定等。 1．上海市YSJS總公司TG公司內(nèi)部設(shè)有如下機(jī)構(gòu)： (1)企業(yè)管理辦公室。以上這些困難使上海TG廠的經(jīng)營開始走下坡路，利潤逐年下滑，幾度陷于困境之中。公司也一如既往地堅持“質(zhì)量第一、信譽(yù)第一、用戶第一”的宗旨，為世界的環(huán)境保護(hù)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品及產(chǎn)品應(yīng)用范圍中還涉及了國防領(lǐng)域及部分軍用設(shè)備部件的制造。[要求]請根據(jù)JA公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計的相關(guān)要求為會計部的“往來結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會計崗位職責(zé)的設(shè)計。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。（4）對實(shí)物投資計劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。2．出納崗位基本職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達(dá)和報告等具體工作。（9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。8．車間會計崗位基本職責(zé)（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（2）負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算。（9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。6．稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（3）計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算分配表。（2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。（4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。（8）歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。 （2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。 （5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。 （4）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。不得提前或推后結(jié)賬。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對外投資的投放和收回手續(xù)。 生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。2．公司財務(wù)科共9人。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費(fèi)用對比分析表（如下表）。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。24．某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。甲產(chǎn)品的原材料定額消耗量為580千克，乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量為440千克；甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為2 600小時，乙產(chǎn)品為1 600小時；供電車間為基本生產(chǎn)車間提供工藝用電20 800度，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用12 000度，乙產(chǎn)品生產(chǎn)用8 800度，照明用電3 000度。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實(shí)際成本計價？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證