【正文】 4．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理。這一車(chē)間的成本核算主要通過(guò)編制4張表來(lái)完成。先按照各成本項(xiàng)目歸集本工序應(yīng)負(fù)擔(dān)：的各項(xiàng)費(fèi)用。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車(chē)間產(chǎn)出量一致，與車(chē)間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費(fèi)成本一致。(1)本期投入的數(shù)量，價(jià)值量應(yīng)與坯錠庫(kù)發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄不但包括料成本，而且也包括了上工序加工成本在內(nèi)。本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量各牌號(hào)產(chǎn)品實(shí)際金屬損耗量＝實(shí)際金屬損耗率各牌號(hào)產(chǎn)品產(chǎn)量 (5)期末結(jié)存量即為車(chē)間未完工的在產(chǎn)品庫(kù)存量，應(yīng)與車(chē)間統(tǒng)計(jì)報(bào)表實(shí)際結(jié)存數(shù)一致，即： 期末結(jié)存金額 = 期初 + 投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出 2．編制產(chǎn)品加工成本計(jì)算明細(xì)表。 4．編制毛管收、發(fā)、存報(bào)表。 擠壓車(chē)間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車(chē)間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫(kù)期末毛管半成品庫(kù)存量。1995年9月集團(tuán)公司成立，同時(shí)組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由18家企業(yè)參股的SHJX進(jìn)出口股份有限公司，大力擴(kuò)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營(yíng)事務(wù)的決策和管理。組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 3．實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu) SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司從1992年起建立了眾多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集團(tuán)公司原有的工作部門(mén)，其組織結(jié)構(gòu)如下： (一)董事會(huì) 董事會(huì)由董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)”，即以進(jìn)出口貿(mào)易為主，以國(guó)內(nèi)貿(mào)易、實(shí)業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔，以經(jīng)營(yíng)機(jī)電儀商品為主，兼營(yíng)非機(jī)電儀商品。 (2)毛管盤(pán)盈、盤(pán)虧直接調(diào)整本車(chē)間當(dāng)期產(chǎn)量。（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當(dāng)量） 完工產(chǎn)品加工成本＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量單位系數(shù)產(chǎn)量成本 期末在產(chǎn)品加工成本＝生產(chǎn)費(fèi)用(期初+本期)－完工產(chǎn)品加工成本 (3)加工成本期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進(jìn)行分配。(3)根據(jù)在產(chǎn)品期初結(jié)存數(shù)，加上本期坯錠投入數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計(jì)算各牌號(hào)在產(chǎn)品加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計(jì)價(jià)依據(jù)。多余成品是指無(wú)合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫(kù)應(yīng)予以拒收。 3．編制TG產(chǎn)成品成本匯總表。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車(chē)間的實(shí)際產(chǎn)出數(shù)，這個(gè)數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致。本企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和清理時(shí)，一般都由業(yè)務(wù)部門(mén)制出盤(pán)點(diǎn)表，由廠部統(tǒng)一組織專(zhuān)門(mén)人員盤(pán)點(diǎn)、清理，填寫(xiě)實(shí)盤(pán)情況，簽字報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)按賬面數(shù)和實(shí)盤(pán)數(shù)計(jì)算出盈虧情況。 3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。 e．管理用具。 4．存貨盤(pán)盈盤(pán)虧、毀損報(bào)廢處理。 (1)該企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際價(jià)／計(jì)劃價(jià)方法，具體列支如下： 存貨類(lèi)別 入賬計(jì)劃 領(lǐng)用計(jì)劃 原材料 實(shí)際價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格 輔助材料 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格 修理用備件 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格 包裝物 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格 在產(chǎn)品 計(jì)劃價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格 自制半成品 計(jì)劃價(jià)格 計(jì)劃價(jià)格 產(chǎn)成品 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際價(jià)格 (2)存貨中，原材料采用計(jì)劃價(jià)格，每年末計(jì)劃價(jià)調(diào)整1次，1年不變，入賬實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)差額記人“材料成本差異”。 d．已經(jīng)發(fā)運(yùn)，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。公司對(duì)于年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行永久保存，對(duì)于月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表的保存期限均為15年。此外，還將二級(jí)科目升為一級(jí)科目核算的有“輔助材料”、“工模具”、“備品備件”3個(gè)科目，對(duì)“短期投資”、“低值易耗品”(并在輔助材料科目核算)、“分期收款發(fā)出商品”、“待扣稅金”、“應(yīng)付債券”5個(gè)科目，因公司內(nèi)無(wú)此業(yè)務(wù)而停用。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部還設(shè)有審計(jì)室，主要負(fù)責(zé)對(duì)各分廠的審計(jì)，審查各分廠的費(fèi)用支出是否規(guī)范、合理。 (2)對(duì)于外派財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理措施。上海市YSJS總公司TG公司成立后，現(xiàn)設(shè)總經(jīng)理、黨委書(shū)記、財(cái)務(wù)總監(jiān)各1名。(5)工會(huì)。企業(yè)管理辦公室主要負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)研制、產(chǎn)品質(zhì)量的管理、公司的產(chǎn)量銷(xiāo)量、能源消耗、制定生產(chǎn)計(jì)劃、固定資產(chǎn)的變更及日常的事務(wù)管理等。到1996年左右，在上級(jí)公司(即上海市YSJS總公司)的授意和主持下，將上海TG廠同上海其他幾個(gè)生產(chǎn)TG的同類(lèi)型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總公司TG公司。二、歷史簡(jiǎn)介上海市YSJS總公司TG公司的歷史可以追述到解放以前。 上海市YSJS總公司TG公司擁有一流的鋼管生產(chǎn)、檢測(cè)設(shè)備，公司擁有400T冷拔機(jī)、大型電加熱氣體保護(hù)熱處理爐、Ф60～Ф219mm大型矯直機(jī)、Ф210mm錐形輥穿孔機(jī)等一大批先進(jìn)技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運(yùn)行的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，具備拉伸試驗(yàn)、定碳試驗(yàn)、金相分析、水壓試驗(yàn)、化學(xué)分析、復(fù)合探傷(渦流和超聲波)等完善的理化檢測(cè)手段，其產(chǎn)品品質(zhì)受到國(guó)內(nèi)外用戶的廣泛稱(chēng)譽(yù)。31．請(qǐng)利用所掌握的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)指出下面案例中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和成本核算中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。4．經(jīng)營(yíng)崗位基本職責(zé)（1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。（5）審核匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（2）及時(shí)記錄車(chē)間備用金的收付及其結(jié)存情況。（3）負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。5．利潤(rùn)核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)利潤(rùn)管理與核算的實(shí)施辦法。（5）審核各車(chē)間轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。（3）會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料成本目錄。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4．明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。 ？其作用有哪些？并請(qǐng)指出下面某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處。 （3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。 7．賬務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書(shū)、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。 （5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。 （3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng) 目 01年度02年度03年度備注計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際工資及福利費(fèi)560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費(fèi)120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費(fèi)125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費(fèi) 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費(fèi)150 000230 600313 000技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤(pán)虧、報(bào)廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計(jì)138380016918001953400要求：⑴指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；⑵根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；⑶針對(duì)北江公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ ⑷從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門(mén)提供的分析表是否能滿足管理部門(mén)控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購(gòu)買(mǎi)，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫(kù)。當(dāng)月成本費(fèi)用資料如下：月初在產(chǎn)品成本 （單位：元）產(chǎn)品名稱(chēng)直接材料直接動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品12 3601 8157 9174 55026 642乙產(chǎn)品10 7601 7527 9683 63624 116生產(chǎn)費(fèi)用資料： 費(fèi)用要素用途原材料工資折舊費(fèi)待攤費(fèi)用辦公費(fèi)甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18 000乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15 000甲、乙產(chǎn)品共用23 46039 900基本生產(chǎn)一般用4 2005 6004 3001 400846輔助生產(chǎn)用2 7904 5002 040450300合計(jì)63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例分配，設(shè)計(jì)并編制材料費(fèi)用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。請(qǐng)?jiān)?月底及8月份對(duì)該筆貨物進(jìn)行核算。19．某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車(chē)間、輔助生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售及行政管理部門(mén)、醫(yī)務(wù)及福利等部門(mén)。公司未專(zhuān)設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)。ABC公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶資料表。方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。 3．結(jié)賬方法 （1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。 9。[要求]設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和收貨單。3．試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放Ｅ庫(kù)。(3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 （4）總分類(lèi)賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。12．請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說(shuō)明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。 。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。2002年6月甲公司向乙公司訂購(gòu)A產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件200元（不含稅），共100件。請(qǐng)分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（6）針對(duì)退貨業(yè)務(wù)，乙公司