【正文】 。 ，故每月定期如開(kāi)科長(zhǎng)級(jí)以上人員參加的“經(jīng)營(yíng)會(huì)議”，就報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查及謀求各項(xiàng)問(wèn)題解決方案。 ，乃制定上列6種經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表。制表部門(mén)為總務(wù)科。制表部門(mén)為總務(wù)科。制表部門(mén)為生管科。制表部門(mén)為生管科。制表部門(mén)為總務(wù)科。制表部門(mén)為總務(wù)科。 第三十二條 本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，其修改亦同。 第三十條 各總帳上的科目，其月底余額應(yīng)與各該有關(guān)成本明細(xì)帳余額的總和相符合。 第二十八條 會(huì)計(jì)人員最后以“產(chǎn)品類(lèi)別生產(chǎn)成本計(jì)算表”()將該月依“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”計(jì)算得出的基準(zhǔn)單位材料，直接人工與制造費(fèi)用成本過(guò)入本表各基準(zhǔn)單位成本欄內(nèi)，并以“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”()及“材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”見(jiàn)(表)設(shè)定，各規(guī)格定格的直接人工、制造費(fèi)用視材料的分?jǐn)偮史謩e過(guò)入成本計(jì)算的分?jǐn)偮蕶趦?nèi)，并以此計(jì)算材料，直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。 第二十六條 產(chǎn)品別標(biāo)準(zhǔn)成本表每年視原料、直接人工及制造費(fèi)用實(shí)際變動(dòng)狀況予以修正。 第二十四條 各成品的： (一)材料標(biāo)準(zhǔn)耗損率； (二)直接人工與制造費(fèi)用的分?jǐn)偮剩? (三)現(xiàn)有機(jī)臺(tái)、人員配備的月標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量等由生產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)定，其使用表格詳見(jiàn)表。 第二十二條 成本計(jì)算依據(jù)下列的資料： (一)生產(chǎn)月報(bào)表； (二)薪資清冊(cè)； (三)料品別收發(fā)存月報(bào)表； (四)工繳匯總比較表。 第十九條 每月服務(wù)部門(mén)的費(fèi)用除計(jì)入“工繳匯總比較表”外，并依“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”分?jǐn)傆?jì)算。 第十七條 會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)“薪資清冊(cè)”編制轉(zhuǎn)帳傳票登帳。 (一)直接人工：系指生產(chǎn)部門(mén)直接從事的生產(chǎn)操作、維護(hù)及現(xiàn)場(chǎng)主管人員的勞力報(bào)酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點(diǎn)產(chǎn)品分?jǐn)偮史謩e攤?cè)朐摦a(chǎn)品內(nèi)。 □ 人工成本的處理 第十五條 人工成本為給付員工的本薪、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保給付等。于次日送交會(huì)計(jì)人員登入存貨計(jì)數(shù)帳。 (二)領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫(xiě)并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。 第十三條 材料成本的計(jì)算，采用加權(quán)平均法，其新購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格除其貸款外，其他附加費(fèi)用(如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等)均應(yīng)計(jì)入進(jìn)料成本。 。 。 (二)物料：下列各項(xiàng)分別計(jì)入各產(chǎn)品成本。 第十一條 成本會(huì)計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料，人工或費(fèi)用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。 第九條 本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以PC(個(gè))為單位。 第七條 成本結(jié)算期間以每月計(jì)算一次為原則。 第四條 本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)： (一)直接材料 (二)物料 (三)直接人工 (四)制造費(fèi)用 第五條 本公司采分批的成本計(jì)算制度，以計(jì)算產(chǎn)品的成本。八、分批成本會(huì)計(jì)制度 □ 總 則 第一條 成本會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則系依本公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定制定。其分錄為，借：“銷(xiāo)貨成本”、“推銷(xiāo)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類(lèi)帳”及“制成品明細(xì)分類(lèi)帳”。(上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量) 第三十五條 成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。 第三十四條 成品的單位成本采加權(quán)平均法。 第三十二條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”()、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼?)，計(jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”()。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。 □ 成本計(jì)算與簿記組織 第三十條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。并登錄于“在制品明細(xì)分類(lèi)帳”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)表”。按顯示各服務(wù)部門(mén)制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實(shí)數(shù)字。 (五)廠務(wù)部門(mén)及其他輔助部門(mén)的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂? (三)供汽費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸汽量分?jǐn)偂? 第二十七條 費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理： 服務(wù)部門(mén)費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行? (一)供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)?。并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。凡能確定其歸屬部門(mén)時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱(chēng)為直接費(fèi)用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門(mén)的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。包括間接材料、間接人工，及其他費(fèi)用等。并登入“在制品明細(xì)分類(lèi)帳”、“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)帳”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)帳”。 第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門(mén)及服務(wù)部門(mén)的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。 第二十一條 本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。 (二)間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。管理及推銷(xiāo)部門(mén)的人員，屬管理及推銷(xiāo)費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。但于月底，成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)帳核符后，始得開(kāi)始結(jié)算材料的單位成本。 第十六條 材料盤(pán)損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)科出具報(bào)告，說(shuō)明短少原因，并由上級(jí)主管追究責(zé)任。盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)填制“盤(pán)點(diǎn)單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。 (二)間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。 第十三條 材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，依帳面成本采加權(quán)平均法，其公式為： (上月底結(jié)存總價(jià)＋本月份進(jìn)料總價(jià))247。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編“材料領(lǐng)用匯總表”()。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不得超過(guò)核準(zhǔn)的數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付帳款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類(lèi)帳”。 □ 材 料 第九條 材料的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、領(lǐng)用、保管、退料、盤(pán)盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。 第八條 本公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理： (一)生產(chǎn)過(guò)程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 第六條 成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助帳，包括原物料明細(xì)分類(lèi)帳、在制品明細(xì)分類(lèi)帳、制成品明細(xì)分類(lèi)帳、與制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)帳，只須受總分類(lèi)帳各該統(tǒng)制帳戶(hù)的統(tǒng)制。 第四條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。 第二條 本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本科處理。 □ 附 則 第三十五條 有準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，其修改亦同。 第三十三條 小額及臨時(shí)性支出或借支由出納人員以零用金支付。 第三十一條 各部門(mén)因公需要暫借10，000元以上金額者，必須于一日前經(jīng)權(quán)限主管并通知財(cái)務(wù)科方得支付。 第三十條 出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請(qǐng)款傳票開(kāi)立禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，連同該請(qǐng)款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款。 廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)，財(cái)務(wù)科人員除督促外，應(yīng)于約定之付款票期前辦完內(nèi)部之請(qǐng)款作業(yè)手續(xù)。 第二十七條 上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入“收支日?qǐng)?bào)表”內(nèi)。 第二十五條 押匯后由押匯人員將“結(jié)匯證實(shí)書(shū)”交由會(huì)計(jì)人員入帳。其結(jié)算之報(bào)表有： (一)批次別毛利明細(xì)表 (二)比較損益表 (三)資產(chǎn)負(fù)債表 第二十三條 本公司之帳簿報(bào)表系統(tǒng)詳如后表。 (二)取得金額在五千元以下者之小額資產(chǎn)。 第二十條 費(fèi)用有遞延性質(zhì)者，應(yīng)先以預(yù)付科目列帳，再于歸屬期間轉(zhuǎn)正。 第十八條 為提供經(jīng)營(yíng)管理之用，出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依“批次成本計(jì)算表”計(jì)算各批次之銷(xiāo)貨成本。 第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶(hù)采購(gòu)所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言。 第十四條 結(jié)算有盈余時(shí)，先依法繳納營(yíng)利事業(yè)所得稅后，再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配，但有累積虧損時(shí)，應(yīng)先為彌補(bǔ)，再為盈余分配。 第十二條 年度有盈余或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示，并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項(xiàng)下。 第十條 負(fù)債中之應(yīng)付帳款為向工廠訂貨之成本，若因質(zhì)量問(wèn)題或有代墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí)，應(yīng)于付款時(shí)扣除。 第八條 各類(lèi)資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限，攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi)。 第六條 各固定資產(chǎn)以取得成本為入帳之基礎(chǔ)。 第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管，以支付小額或臨時(shí)性之支出或借支之用。 第二條 本公司所有會(huì)計(jì)帳務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則。 □ 利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表 第二十一條 各營(yíng)業(yè)所的會(huì)計(jì)員應(yīng)負(fù)責(zé)編制各季的損益表()及利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表()，并分別于4月、7月、10月及1月的3日前，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 第十九條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 □ 薪 資 第十六條 每月25日營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員應(yīng)將該單位的薪資表()，并同經(jīng)主管核準(zhǔn)的員工考勤表，并編制傳票，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 第十五條 零用金將用完時(shí)，營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員，應(yīng)填妥傳票，并同零用金報(bào)銷(xiāo)單、付款憑證，匯寄總公司財(cái)務(wù)科，以補(bǔ)充零用金。 第十四條 營(yíng)業(yè)所的零用金，僅限于零星費(fèi)用的支付，凡營(yíng)業(yè)所代總公司采購(gòu)的貨款(貨品采購(gòu)一律由總公司集中辦理、付款，惟總公司得請(qǐng)營(yíng)業(yè)所就近代為采購(gòu)。將來(lái)視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。 □ 零用金 第十二條 各營(yíng)業(yè)所由會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)零用金的保管與支付。此盤(pán)損的部分，當(dāng)季即依成本核算，自該營(yíng)業(yè)所的獎(jiǎng)金中全數(shù)扣除。 第九條 每月底，由營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)會(huì)同營(yíng)業(yè)所主管，盤(pán)點(diǎn)存貨，并填制存貨月報(bào)表(如)，于次月三日前，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。 第八條 存貨帳的登錄，不可有月底先開(kāi)發(fā)票，次月再行出貨的虛報(bào)業(yè)績(jī)情況。 □ 存 貨 第七條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)需為每種型號(hào)的貨品，分別設(shè)立存貨明細(xì)帳()，每筆存貨的進(jìn)出情況，均需逐筆詳實(shí)登錄。每月底需編制應(yīng)收帳款月報(bào)表()，并于次月三日前，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司財(cái)務(wù)科。倘未取得銷(xiāo)貨折讓證明單者，一律于當(dāng)月自該單位之獎(jiǎng)金中，就其短少部分，全數(shù)扣除。 第三條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)每天需編制銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表()于當(dāng)日下班前，將銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表連同支票、銷(xiāo)貨退回折讓證明單及各業(yè)務(wù)代表的繳款單第一聯(lián)(第二聯(lián)存留于分公司會(huì)計(jì)處，呈分公司主管核閱)，以限時(shí)掛號(hào)郵寄總公司，現(xiàn)金則劃撥入總公司帳戶(hù)。 第二條 業(yè)務(wù)代表當(dāng)天未收到款項(xiàng)的客戶(hù)簽單，需當(dāng)天繳還營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)。五、分公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則 □ 應(yīng)收帳款 第一條 業(yè)務(wù)代表每天需將當(dāng)天所收到的款項(xiàng)，填具繳款單()，并同現(xiàn)金及支票，交營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)點(diǎn)收。 (三)營(yíng)業(yè)分析月報(bào)表()。 (一)總公司損益表()。 □ 損益結(jié)算與報(bào)表編制 第十一條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)