【文章內(nèi)容簡介】 公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。 第三十條 公司根據(jù)需要或涉及公司登記事項變更的可修改該公司章程，修改后的公司章程不得與法律、法規(guī)相抵觸，修改公司章程應由全體股東表決通過。修改后的公司章程應送原公司登記機關(guān)備案，涉及變更登記事項的，同時應向公司登記機關(guān)變更登記。 第三十一條 公司章程的解釋權(quán)屬于股東會。 第三十二條 公司登記事項以公司登記機關(guān)核定的為準。 第三十三條 公司章程條款如與國家法律、法規(guī)相抵觸的， 以國家法律法規(guī)為準。 第三十四條 本章程經(jīng)各方出資人共同訂立，自公司設立起生效。 第二章 會計科目 一 會計科目表 二 會計科目使用說明： 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應收款 ”科目核算，或單獨設置 “備用金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按 照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “其他應收款 ”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記 “管理費用 ”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應收款 ”科目。 （三 ）企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應當設置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置 “現(xiàn)金日記賬 ”進行明細核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過 “待 處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額 ，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。待查明原因后作如下處理： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應收款 ——應收現(xiàn)金短缺款（ 個人） ”或 “現(xiàn)金 ”等科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌?“其他應收款 ——應收保險賠款 ”科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后 處理，借記 “管理費用 ——現(xiàn)金短缺 ”科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他應付款 ——應付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “營業(yè)外收入 ——現(xiàn)金溢余 ”科目。 六、單獨設置 “備用金 ”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記 “備用金 ”科目，貸記本科目或 “銀行存款 ”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目或 “銀行存款 ”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過 “備用金 ”科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取或支出 存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設置 “銀行存款日記帳 ”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。 “銀行存款日記帳 ”應與 “銀行對帳單 ”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明更正 。月份終了，應編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。 四、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。 企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 五、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設置 “人民幣存款 ”和 “外幣存款 ”兩個明細科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關(guān) 外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，均應比照銀行存款的方法 記帳。 六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設 “外匯價差 ”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（ 外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記 “外匯價差 ”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記 “外匯價差 ”科目。用買入的外匯償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸 記本科目，同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差，借記 “專項工程支出 ”“財務費用 ”等科目，貸記 “外匯價差 ”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其 他來源取得的，應作為匯兌損益處理。 企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在 “外匯價差 ”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記 “外 匯價差 ”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借 記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書 ”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請書 ”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記 “物資采購 ”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應作 為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 六、本科目應設置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票 ”、 “銀行本票 ”、 “在途資金 ”等明細科目，并按 外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。 1101交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置 “1331 代理承銷證券 ”科目核算。 二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價值變動 ”進行明細核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “投資收益 ”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記 “應收股利或應收利息 ”按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）在持有交易性金融資 產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “應收股利（或應收利息） ”科目，貸記投資收益。 （收到現(xiàn)金股利或利息時，借記 “銀行存款 ”，貸記 “應收股利或應收利息 ”） （三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，