【文章內(nèi)容簡介】 公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。 第三十條 公司根據(jù)需要或涉及公司登記事項變更的可修改該公司章程，修改后的公司章程不得與法律、法規(guī)相抵觸，修改公司章程應(yīng)由全體股東表決通過。修改后的公司章程應(yīng)送原公司登記機關(guān)備案，涉及變更登記事項的，同時應(yīng)向公司登記機關(guān)變更登記。 第三十一條 公司章程的解釋權(quán)屬于股東會。 第三十二條 公司登記事項以公司登記機關(guān)核定的為準(zhǔn)。 第三十三條 公司章程條款如與國家法律、法規(guī)相抵觸的， 以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)。 第三十四條 本章程經(jīng)各方出資人共同訂立，自公司設(shè)立起生效。 第二章 會計科目 一 會計科目表 二 會計科目使用說明： 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款 ”科目核算，或單獨設(shè)置 “備用金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按 照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記 “管理費用 ”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。 （三 ）企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”進行明細(xì)核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過 “待 處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額 ，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。待查明原因后作如下處理： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人） ”或 “現(xiàn)金 ”等科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收保險賠款 ”科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后 處理，借記 “管理費用 ——現(xiàn)金短缺 ”科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “營業(yè)外收入 ——現(xiàn)金溢余 ”科目。 六、單獨設(shè)置 “備用金 ”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記 “備用金 ”科目，貸記本科目或 “銀行存款 ”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目或 “銀行存款 ”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過 “備用金 ”科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取或支出 存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。 “銀行存款日記帳 ”應(yīng)與 “銀行對帳單 ”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正 。月份終了，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。 四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。 企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置 “人民幣存款 ”和 “外幣存款 ”兩個明細(xì)科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān) 外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法 記帳。 六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè) “外匯價差 ”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（ 外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記 “外匯價差 ”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記 “外匯價差 ”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸 記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記 “專項工程支出 ”“財務(wù)費用 ”等科目，貸記 “外匯價差 ”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其 他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在 “外匯價差 ”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記 “外 匯價差 ”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借 記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書 ”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請書 ”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記 “物資采購 ”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作 為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票 ”、 “銀行本票 ”、 “在途資金 ”等明細(xì)科目，并按 外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。 1101交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置 “1331 代理承銷證券 ”科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價值變動 ”進行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “投資收益 ”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記 “應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ”按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）在持有交易性金融資 產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） ”科目，貸記投資收益。 （收到現(xiàn)金股利或利息時，借記 “銀行存款 ”，貸記 “應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ”） （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，