【文章內(nèi)容簡介】 和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。 （四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位 1．制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計劃；正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品實際成本；登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報表；促進(jìn)成本降低；經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實相符。 2．負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表；計提固定資產(chǎn)折舊；定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè) 備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率；負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)。 3．監(jiān)督工資基金的使用、審核發(fā)放工資和獎金、負(fù)責(zé)工資分配的核算。 （五）出納崗位 1．辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 2．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。 4．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。 第四章 思考題 ？ 【答案】 （一）對會計核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 會計是企業(yè)內(nèi)部的一個信息與控制系統(tǒng)。會計核算的系統(tǒng)性，主要體現(xiàn)在對其核算內(nèi)容的分類上。會計核算內(nèi)容的分類，就是對會計對 象六大要素即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類。因此，會計科目設(shè)計，就是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容做具體分類，進(jìn)行系統(tǒng)地、連續(xù)地核算的一個重要步驟。 （二）為編制會計憑證提供依據(jù) 連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是會計核算的特點(diǎn)。在取得原始憑證后，要根據(jù)會計科目進(jìn)行分類整理，編制記賬憑證。再按會計科目對記賬憑證進(jìn)行分類整理，作為登記賬簿的依據(jù)。 （三）為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù) 賬簿是賬戶的載體，會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)。因此，會計科目設(shè)計是開設(shè)賬戶體系、建立賬簿 體系的基礎(chǔ)。 （四）便于編制會計報表 在會計科目設(shè)計時規(guī)定了一系列反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計科目，總分類賬戶就是按照總分類會計科目進(jìn)行設(shè)置的，期末就可以根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 ？ 【答案】 在設(shè)計會計科目時，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則： （一）合法性原則 為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理需要，會計科目分類口徑必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和有關(guān)會計法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計適應(yīng)企業(yè)實際情況的會計科目體系。 （二）全面性原則 全面性是會計科目設(shè)計的重要原則，要求在設(shè)計會計科目時必須保證會計科目能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，防止有所遺漏。 （三）滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要 會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，通過提供會計信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能。會計科目設(shè)計要考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、商業(yè)企業(yè)的商品購銷活動、租賃企業(yè)的租賃活動、服務(wù)業(yè)的收支活動對經(jīng)濟(jì)管理都有不同的要求，會計科目設(shè)計就應(yīng)有所差別，否則難以滿足需要。會計科目設(shè)計還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要。如大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動比較復(fù)雜， 業(yè)務(wù)量大，會計科目應(yīng)當(dāng)細(xì)一些；反之，小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，業(yè)務(wù)性質(zhì)比較單一，會計科目應(yīng)力求簡明。 （四）會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用 會計科目是分門別類地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的，因此會計科目的名稱必須與其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致。為了便于記憶和記賬，會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，核算內(nèi)容要明確，界限清楚，以避免引起混亂和誤解。 ？ 【答案】 會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括：會計科目總體設(shè)計，會計科目編號設(shè)計，會計科目的使用說明設(shè)計。 ，會計科目可以分為幾大類，每一 大類又可分為哪些科目？ 【答案】 （一） 籌資業(yè)務(wù)會計科目 的設(shè)置 1．籌集資本金的會計科目設(shè)置 。 一般企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實收資本”科目 。 為突出股份制企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目，代替“實收資本”科目。 2．借款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”和“長期借款”兩個科目。 3．發(fā)行債券業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目。 （二） 采購供應(yīng)業(yè)務(wù) 會計科目的設(shè)置 主要包括以下幾個方面： 1．計算采購成本會計科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“物資采購”科目，用以反映材料和商品的采購成本。 2．各種存貨會計科目的設(shè)置 針對存 貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“ 周轉(zhuǎn) 材料 ” 、 “委托加工材料” 、 “庫存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價”科目。 采用計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算計劃成本與實際成本的差異。 對各種存貨在存續(xù)期間發(fā)生的溢余或短缺應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 企業(yè)對存貨發(fā)生的跌價損失，在提取跌價準(zhǔn)備金時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算。 企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以便分清自有“庫存商品”和其他單位 代銷、代管商品物資的所有權(quán)，加強(qiáng)財產(chǎn)管理。 3．采購付款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)” 、 “其他應(yīng)付款”科目。 （三） 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 會計科目的設(shè)置 生產(chǎn)業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置如下： 1．各種費(fèi)用會計科目的總體設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，分別核算直接生產(chǎn)費(fèi)用、間接生產(chǎn)費(fèi)用。 此外，單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設(shè)“廢品損失”和“停工損失”科目。大型工業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)成本核算與管理時，可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個科目。小型工業(yè)企業(yè)，也可將“ 生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。 2．工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付 職工薪酬 ”科目，用以核算應(yīng)該付給職工的 各種薪酬 。 3．提取折舊業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 設(shè)置 “固定資產(chǎn)”科目反映資產(chǎn)的原價、即歷史成本。為反映其折耗價值，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“累計折舊”科目，作為固定資產(chǎn)的備抵科目。 4．核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目。實行計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，用以核算產(chǎn)品實際成本與計劃成本的差額。 （四） 銷售業(yè)務(wù) 會計科目的設(shè)置 1．營業(yè)收入會計科目 的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目 和 “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。 2．營業(yè)支出會計科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目 、 “其他業(yè)務(wù)支出” 、 “營業(yè)稅金及附加”科目。 3．應(yīng)收款項會計科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款” 、 “壞賬準(zhǔn)備”科目。 此外，如有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，如有分期收款銷售業(yè)務(wù)，可相應(yīng)設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目。 （五） 利潤形成及分配過程業(yè)務(wù) 會計科目的設(shè)置 1．利潤形成業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 、 主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加 、 營業(yè)費(fèi)用、管 理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 、 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 科目。 2．利潤結(jié)算會計科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤”科目。 3．利潤分配會計科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等科目。 ？ 【答案】 會計科目編號應(yīng)考慮以下幾項要求： ，即會計科目編號應(yīng)盡可能簡單以提高工作效率； ； ，即在每類賬戶的編碼之間留有適當(dāng)?shù)挠嗟兀员阌跇I(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更換會計科目； ，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會計科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 ？ 【答案】 會計科目編號方法有很多，如數(shù)字編號法，文字編號法和文字、數(shù)字混合編號法等。但多年實踐證明，有些編號方法均達(dá)不到上述會計科目編號的要求，一般都使用數(shù)字編號法，數(shù)字編號方法 主要有 順序編號法 、 數(shù)字組編號法 、 十進(jìn)制編號法 、 數(shù)字定位編號法 。 ？ 【答案】 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等 科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 練習(xí)題 （ 1） C（ 2） D（ 3） B（ 4） D（ 5） A （ 1） ABCD（ 2） ABCD（ 3） ABCD（ 4） ABCD（ 5） ABCD （ 1） √ （ 2） √ （ 3） （ 4） （ 5） 案例分析題 [案例 4— 1]勘誤：第一筆業(yè)務(wù)， 9 月 10 日，存入現(xiàn)金 150000 元。 序號 編號 會計科目名稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 11 12 14 16 18 19 21 22 23 31 34 41 42 51 53 54 55 57 59 庫存 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 待攤費(fèi)用 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 長期借款 實收資本 未分配利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售 費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 所得稅 本年利潤 [案例 4— 2]該公司采用的是數(shù)字定位編號法，對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列 。采用這種方法可以對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)明確的予以顯示。 第五章 1． 原始憑證設(shè)計有哪些要求？ 【答案】 （ 1）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整。原始憑證既是業(yè)務(wù)證明，又是記賬的依據(jù)，能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實發(fā)生以及發(fā)生的情況。因此，要求憑證各要素設(shè)計完整，避免出現(xiàn)法律糾紛和影響賬務(wù)處理。 （ 2）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。在設(shè)計原始憑證時，要求廣泛征求相關(guān)部門的意見，照顧其他部門核算和管理的需要，盡量做到一“證”或一“單”多用。 （ 3） .要有利于內(nèi)部牽制。在設(shè)計原始憑證時應(yīng)特別注意存根、連續(xù)編號、復(fù)寫聯(lián)次和相關(guān)人員 蓋章，充分考慮內(nèi)部牽制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和有效性。 2．原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？ 【答案】 每一種原始憑證都必須具有下列基本內(nèi)容： ； ； ； ； （摘要、計量單位、數(shù)量、單價和金額等）； 。 3． 記賬憑證設(shè)計有哪些要求？ 【答案】 （ 1）基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出； （ 2）會計科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)； （ 3）各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。 4．記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？ . 【答案】 （ 1）記賬憑證填制單位的名稱； （ 2）記賬憑證的名稱； （ 3）憑證的編號和填制日期； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要； （ 5）應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額； （ 6）記賬的標(biāo)記； （ 7）所附原始憑證的張數(shù)； （ 8）會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。 5．專用記賬憑證有哪些？ 【答案】 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。 6．什么是單式記賬憑證？其優(yōu)缺點(diǎn)如何？ 【答案】 單式記賬憑證中每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每一張 單式憑證只反映一個科目的情況。 優(yōu)點(diǎn)：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。缺點(diǎn)：把一項業(yè)務(wù)分別在幾張憑證上反映，以后對業(yè)務(wù)的查對就較為不便。 7．什么是匯總記賬憑證？適用于何種類型的企業(yè)？ 【答案】 匯總記賬憑證是分別根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證加以匯總而編制的記賬憑證。根據(jù)匯總依據(jù)的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。 匯總記賬憑證的編制工作量較大，它適用于業(yè)務(wù)比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序的企業(yè)。 8．會計賬簿有哪幾種？各自設(shè)計要求如何？ 【答案】 會計賬簿按其 用途 不同，可以為 序時賬 、 分類賬 和 備查賬 。 序時賬設(shè)計主要考慮以下 2 點(diǎn)： 一是簡化過賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工的需要。 設(shè)計分類賬的多少，取決于以下幾個因素： （ 1）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越少。因此，賬戶的多少直接涉及到所需要設(shè)計的分類賬的多少。 （ 2）管理的需要。設(shè)計分類賬的目的之一在于為管理提供信息。因此，在設(shè)計分類賬時，要考慮管理的要求。一般說來，管理越細(xì)，要求設(shè)計的賬戶越多，反之則越少 備查簿設(shè)計的主要特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要。 9．總分類賬 格式，一般有哪幾種？ 【答案】 （ 1） 三欄式總賬 ；（ 2） 多欄式總賬 ；（ 3） 對應(yīng)賬戶式總賬 ； （ 4） 日記總賬式 ； 5． 以表代賬格式 。 10．明細(xì)賬常用的格式主要有哪幾種？ 【答案】 （ 1） 三欄式明細(xì)賬； （ 2） 數(shù)量金額式明細(xì)賬 ；（ 3） 多欄式明細(xì)賬 ；（ 4） 特殊明細(xì)賬格式。 11．常用的備查賬有哪幾種？ 【答案】 （ 1）代管財產(chǎn)物資登記簿； （ 2）分類賬或統(tǒng)計資料整理登記的備查賬；（ 3）其他登記簿。 12．現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定的報表體系是什么？ 【答案】 會計報表體系 編號 會計報表名稱 編報期 會企 01