【文章內(nèi)容簡介】 行政部按季盤點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，并會同財(cái)務(wù)部門核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批；、盤虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。1財(cái)務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。1對嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門和個(gè)人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；1對違反本制度的部門和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評和經(jīng)濟(jì)處罰。案例4市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會部設(shè)有財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示：[要求]請指出該面粉公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？答： ，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會→總經(jīng)理→總經(jīng)濟(jì)師（或總會計(jì)師）→財(cái)會部經(jīng)理→職能科室的程序來履行職責(zé)。2．按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科一般不能設(shè)在財(cái)會部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。如果審計(jì)科設(shè)在財(cái)會部之內(nèi)，則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。3．財(cái)會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：（1）財(cái)務(wù)科：融資、籌資。（2）會計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。（3）綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。（4）技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理案例5五人準(zhǔn)備投資1000萬元，經(jīng)營服裝、五金、家電和百貨商品，開設(shè)音樂茶座。已租入兩層樓房屋一棟，一樓為音樂茶座，二樓為商場。已辦理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：除五人投資外，另外向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，按照比銀行同期存款利率高20%付息。商場和音樂餐廳需重新裝修后才能營業(yè)。商場需購入貨架、柜臺、音像設(shè)備、桌椅。商場購銷活動中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒購賒銷。茶座的收入作為附營業(yè)務(wù)收入。采用計(jì)時(shí)工資制，每月支付雇員工資。房屋按月交納租金。按規(guī)定繳納增值稅和所得稅。公司規(guī)定管理費(fèi)用等共同費(fèi)用在商場和插座之間分?jǐn)?。購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。要求：為該公司設(shè)計(jì)會計(jì)科目并對使用中的問題作必要說明。答：對現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度銷售商品是該公司主營業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目購進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號會計(jì)科目表 一 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應(yīng)收賬款 1141 壞賬準(zhǔn)備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費(fèi)用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計(jì)折舊 1901 長期待攤費(fèi)用二 負(fù)債類 2101 短期借款 2121 應(yīng)付賬款 2151 應(yīng)付工資 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 2171 應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅） 2161 應(yīng)付股利 2321 長期應(yīng)付款 三 所有者權(quán)益 3101 股本 3121 公積金 3122 公益金 3131 本年利潤 3141 利潤分配四 損益類 5101 商品銷售收入 5102 附營業(yè)務(wù)收入 5301 營業(yè)外收入 5401 商品銷售成本 5405 附營業(yè)務(wù)成本5501 經(jīng)營費(fèi)用 5502 管理費(fèi)用 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5601 營業(yè)外支出5701 所得稅主要業(yè)務(wù)舉例1 合股投資存入銀行 借 銀行存款 貸 股本2 向銀行借款 借 銀行存款 貸 短期借款3 吸收他人投資 借 銀行存款 貸 長期應(yīng)付款4 提取備用金 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款5 支付開辦費(fèi) 借 長期待攤費(fèi)用 貸 銀行存款（現(xiàn)金）6購入固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款7購入物料用品 借 庫存物料 貸 銀行存款8購入低耗品 借 低值易耗品 貸 現(xiàn)金（銀行存款）9購入各種商品 借 商品采購 應(yīng)交稅金（增值稅） 貸 銀行存款（應(yīng)付帳款） 10 商品驗(yàn)收入庫 借 庫存商品 貸 商品采購 商品進(jìn)銷差價(jià)11 支付采購費(fèi)用 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 銀行存款12 登記零售收入 借 現(xiàn)金 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)稅）13 登記附營業(yè)務(wù)收入 借 現(xiàn)金 貸 附營業(yè)務(wù)收入14 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借 商品銷售成本 商品進(jìn)銷差價(jià) 貸 庫存商品 15 結(jié)轉(zhuǎn)附營消耗 借 附營業(yè)成本 貸 庫存商品 16 支付管理費(fèi)用 借 管理費(fèi)用 貸 現(xiàn)金 17 支付借款利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 銀行存款 18 支付工資 借 應(yīng)付工 貸 現(xiàn)金 19 攤銷開辦費(fèi) 借 管理費(fèi)用 貸 長期待攤費(fèi)用 20 提取折舊 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 累計(jì)折舊 21 領(lǐng)用低值易耗品 借 待攤費(fèi)用 貸 低值易耗品 22 攤銷領(lǐng)用低值易耗品 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 待攤費(fèi)用 23 結(jié)轉(zhuǎn)工資 借 經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)付工資 24 支付房租 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 銀行存款25 登記賒銷貨物 借 應(yīng)收賬款 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)稅） 26 登記已交增值稅、所得稅 借 應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅） 貸 銀行存款 27 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金（所得稅）2