【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— A材料 60200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 10200 貸：銀行存款 70400 如果材料在運(yùn)輸途中，則需作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 —— A材料 60200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 10200 貸：銀行存款 70400 【例題 13單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。采用實(shí)際成本日常核算。該企業(yè)購(gòu)入甲材料 600千克，每千克不含稅單價(jià)為 50 元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000 元（運(yùn)雜費(fèi)不考慮增值稅），入庫(kù)存前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 200 元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（ ）元。 A. 30 000 B. 32 200 C. 32 000 D. 32 700 【答案】 B 【解析】該批甲材料的入賬價(jià)值＝買價(jià) 600千克單價(jià) 50＋運(yùn)雜費(fèi) 2020＋入庫(kù)存前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 200＝ 32200元。 【針對(duì) 223089提問(wèn) 】 第二節(jié) 原始憑證 三、總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記 （一）總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目二者之間存在著 相互聯(lián)系、相互制約 的關(guān)系。 統(tǒng)馭控制 作用 補(bǔ)充說(shuō)明 作用 總金額上應(yīng)當(dāng)相等 【例題 79 多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（ ）。 A．明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 B．總分 類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 C．總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用 D．明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明 【答案】 CD 【 針對(duì) 221188提問(wèn) 】 【例題 80 多選題】 關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A．總分類賬戶提供交易或事項(xiàng)綜合性的價(jià)值指標(biāo) B．明細(xì)分類賬戶不僅提供價(jià)值指標(biāo)，還能提供數(shù)量指標(biāo) C．總分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 D．明細(xì)分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用 【答案】 ABCD 【 針對(duì) 221193提問(wèn) 】 【例題 81 多選題】下列表 述中屬于總賬特點(diǎn)的是（ ）。 A．提供詳細(xì)核算指標(biāo) B．提供概括核算指標(biāo) C．只使用貨幣計(jì)量單位 D．必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位 【答案】 BC 【 針對(duì) 221198提問(wèn) 】 （二）總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記 平行登記 是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以 會(huì)計(jì)憑證 為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目。 平行登記的要點(diǎn)有 ： 1．依據(jù)相同 對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證。 注意 ：雖然登 記總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的 直接依據(jù)不一定相同 ，但原始依據(jù)是相同 的。 2．借貸方向相同 如果總分類會(huì)計(jì)科目登記在借方，那么所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在借方；如果總分類會(huì)計(jì)科目登記在貸方，那么其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在貸方。 3．會(huì)計(jì)期間相同 對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目過(guò)程中，可以有先有后，但必須在 同一會(huì)計(jì)期間 （一般在同一月份）全部登記入賬。 4．金額相等 對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類會(huì)計(jì)科目的金額，必須等于其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的金額之和。 注 意 ：平行登記的結(jié)果，用公式表示： 總分類會(huì)計(jì)科目 的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì) 分類會(huì)計(jì)科目的 本期發(fā)生額合計(jì) 總分類會(huì)計(jì)科目 的期末余額＝所屬明細(xì) 分類會(huì)計(jì)科目的 期末余額合計(jì) 總分類會(huì)計(jì)科目 的期初余額＝所屬明細(xì) 分類會(huì)計(jì)科目的 期初余額合計(jì) 【例題 82 單選題】某企業(yè)在 “ 原材料 ” 總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了 “ 甲材料 ” ， “ 乙材料 ”和 “ 丙材料 ”3 個(gè)明細(xì)賬戶。本月 “ 原材料 ” 總分類賬戶的貸方發(fā)生額為 2500 萬(wàn)元， “ 甲材料 ” 明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為 850萬(wàn)元， “ 乙材料 “ 明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為 730萬(wàn)元，則本月 ” 丙材料 “ 明細(xì)分類賬戶的 貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（ ）萬(wàn)元。 A． 2620 B． 2380 C． 920 D． 4080 【答案】 C 【 針對(duì) 221201提問(wèn) 】 【例題 83 判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中 ， “ 期間相同 ” 是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬（ ）。 【答案】 【 針對(duì) 221204提問(wèn) 】 【例題 84 判斷題】 登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)是相同的，但直接依據(jù)一定不同。（ ） 【答案】 【 針對(duì) 221207提問(wèn) 】 【例題 85 判斷題】 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的 記賬日期不一定相同，但都要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記。（ ） 【答案】 √ 【 針對(duì) 221209提問(wèn) 】 【例題 86 多選 題】 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括（ ）。 A． 依據(jù)相同 B．方向相同 C．期間相同 D．金額相等 【答案】 ABCD 【 針對(duì) 221211提問(wèn) 】 【例題 87 多 選 題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（ ）。 A．總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì) B．總賬賬戶的本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā) 生額合計(jì) C．總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) D．總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì) 【答案】 ABCD 【 針對(duì) 221216提問(wèn) 】 【例題 88 單選 題】 某公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶下有“應(yīng)收甲公司賬款”和“應(yīng)收乙公司賬款”兩個(gè)明細(xì)賬戶。 2020年 6 月，甲公司和乙公司分別償還賬款 18 萬(wàn)元和 15 萬(wàn)元，未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，則該公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。 A．借方 3 B．貸方 3 C．貸方 33 D．借方 33 【答案】 C 【解析】根據(jù)公式： 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) ，“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額 =18+15=33（萬(wàn)元）（貸方） 【 針對(duì) 221219提問(wèn) 】 【例題 89 單選 題】 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”賬戶下有“應(yīng)付浦東公司賬款”和“應(yīng)付海力公司賬款”兩個(gè)明細(xì)賬戶。某月末，“應(yīng)付賬款”賬戶為貸方余額 126000 元，“應(yīng)付浦東公司賬款”明細(xì)賬戶為貸方余額 73000元，則“應(yīng)付海力公司賬款”明細(xì)賬戶為（ ）元。 A．貸方余額 53000 B．借方余額 53000 C．貸方 余額 199000 D．借方余額 199000 【答案】 A 【解析】根據(jù)公式： 總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì) ?！皯?yīng)付海力公司賬款”明細(xì)賬戶余額 =“應(yīng)付賬款”總賬貸方余額 126000－“應(yīng)付浦東公司賬款”明細(xì)賬戶貸方余額 73000=53000（萬(wàn)元）（貸方）。 見(jiàn)教材例題【例 37】以乙公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類會(huì)計(jì)科目與所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目為例說(shuō)明平行登記方法。 【 針對(duì) 221223提問(wèn) 】 【例 3— 7】乙公司 2020年 7月 1日 “ 原材料 ” 和 “ 應(yīng)付賬款 ” 兩個(gè)總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬明 細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的有關(guān)資料如下： “ 原材料 ” 總分類會(huì)計(jì)科目有借方金額 40 000元，其所屬明細(xì) 分類會(huì)計(jì)科目余額如下： 名稱 重量 單價(jià) 金額 甲材料 400千克 60元 24 000元 乙材料 200千克 80元 16 000元 合計(jì) 40 000元 “ 應(yīng)付賬款 ” 總分類會(huì)計(jì)科目有貸方余額 32 000 元，其所屬明 細(xì)分類會(huì)計(jì)科目余額如下： 名稱 金額 A公司 20 000元 B公司 l2 000元 合計(jì) 32 000元 該公司 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)7月 2日，向 A公司購(gòu)入甲材料 400千克，單價(jià) 60元， 價(jià)款 24 000元；乙材料 400千克，單價(jià) 80元，價(jià)款 32 000。材料 已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 24 000 —— 乙材料 32 000 貸：應(yīng)付賬款 —— A公 司 56 000 (2)7月 6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料 600千克，單價(jià) 60元，計(jì) 36 000元，乙材料 300千克，單價(jià) 80元，計(jì) 24 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 60 000 貸：原材料 —— 甲材料 36 000 —— 乙材料 24 000 (3)7月 12日，向 B公司購(gòu) 入 材料一批，其中甲材料 200千 克，單價(jià) 60元，價(jià)款 l2 000元，乙材料 400千克，單價(jià) 80元，價(jià) 款 32 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未 支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 l2 000 —— 乙材料 32 000 貸：應(yīng) 付賬款 —— 8公司 44 000 (4)7月 20日，以銀行存款償還欠 A公司的貨款 40 000元， 償還欠 B公司的貨款 48 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 —— A公司 40 000 —— B公司 48 000 貸：銀行存款 88 000 根據(jù)上述資料，在 “ 原材料 ” 和 “ 應(yīng)付賬款 ” 的總分類會(huì)計(jì) 科目及其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行平行登記。首先，月初余額已經(jīng)分別記入“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目，在“原材料”的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價(jià)。然后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的 先后次序和編制的會(huì)計(jì)分錄，依次在“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類會(huì)計(jì)科目和其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和期末余額。有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類會(huì)計(jì)科目和其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的登記結(jié)果如表 3— 5至表 3— 10 所示。 表 3— 5 總分類會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目：原材料 2020焦 憑證 月 日 號(hào)數(shù) 摘 要 對(duì)方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 7 7 1 2 6 12 3l (1) (2) (3) 月初余額 購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 本月合計(jì) 應(yīng)付賬款 生產(chǎn)成本 應(yīng)付賬款 56 000 44 000 100 000 60 000 60 000 借 借 借 借 借 40 000 96 000 36 000 80 000 80 000 表 3— 6 原材料明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目：甲材料 數(shù)量單位：千克 2020拄 憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 號(hào)數(shù) 摘 要 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 7 1 月初余額 400 60 24 000 續(xù)表 2020焦 憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 號(hào)數(shù) 摘 要 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 2 6 12 (1) (2) (3) 購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 400 200 60 60 24 000 12 000 600 60 36 000 800 200 400 60 60 60 48 000 12 000