【文章內容簡介】 00 元。（ 5）轉讓土地使用權（土地使用權購入原價為 150000 元），取得收入 350000 元。（ 6）從某企業(yè)購買煙酒共 50000 元，本月該企業(yè)在本舞廳共消費了 53200 元，雙方商定相互抵沖，差價不再結算。該酒店上述收入均分別核算。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回 答問題；（ 1）經營客房取得房費收入應納營業(yè)稅； 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 32 頁 （ 2）經營餐廳取得收入應納營業(yè)稅；（ 3）出租會議室取得租金收入應納營業(yè)稅；（ 4）經營保齡球館和歌舞廳收入應納營業(yè)稅；（ 5）轉讓土地使用權收入應納營業(yè)稅；（ 6）與企業(yè)抵賬行為應納營業(yè)稅。 五、綜合題 某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護膚護發(fā)用品的生產、進口以及銷售經營， 2020 年 10 月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（ 1）購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 30萬元，專用發(fā)票已經稅務機關認證，材料已驗收入庫；（ 2）期初外購已稅護膚 護發(fā)品的買價 7 萬元；本期購入外購已稅護膚護發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價 8 萬元，增值稅稅金 萬元，專用發(fā)票已經稅務機關認證。期末庫存外購已稅護膚護發(fā)品買價 6萬元；（ 3）本月銷售自產化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款60 萬元，收取包裝費 萬元（開具普通發(fā)票）；另有過期不退的化妝品包裝物押金為 萬元；（ 4）將自產化妝品一批作為福利發(fā)放職工，成本 5 萬元（無同類產品售價），成本利潤率 10%；（ 5）將成本為 6 萬元的自產化妝品一批，用于連續(xù)生產高檔化妝品；（ 6）受托加工化 妝品一批，材料成本 10 萬元，收取不含稅加工費 5 萬元；受托加工護膚護發(fā)品一批，材料成本 5 萬元，不含稅加工費 2 萬元，受托方同類產品不含稅售價為 10 萬元；（ 7）委托 B 公司加工化妝品一批，送出的材料成本 2萬元，支付的不含稅加工費 1 萬元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經稅務機關認證），貨已入庫；（ 8）將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對外銷售，取得不含稅收入 8 萬元；（ 9）領用外 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 32 頁 購護膚品生產護膚護發(fā)品，并與非應稅消費品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入 萬元；（ 10）月末進口化妝品一批，關稅完稅 價格 20 萬元，關稅稅率 40%，取得海關開具的完稅憑證。要求：（ 1）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅；（ 2）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和；（ 3）計算該公司加工環(huán)節(jié)應代繳的消費稅；（ 4）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；（ 5）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；（ 6）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。（ 7）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育附加總和。 設在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的某外資企業(yè)（簡稱甲企業(yè)），經審核被認定為高新技術企業(yè)，到 2020 年底 享受定期減免稅政策已經期滿。 2003 年年初外方投資人將分得的 2020 年的稅后利潤 1000 萬元在西部地區(qū)投資開辦經營期為 8 年的生產性企業(yè)（簡稱乙企業(yè)），并被認定為先進技術企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。 2020 年 1 月經考核，乙企業(yè)不符合先進技術企業(yè)的標準，被撤銷先進技術企業(yè)的稱號。 2020 年度甲企業(yè)自行計算的應納稅所得額為 3000 萬元。經某會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況：（ 1）隱瞞 10 月份發(fā)生的產品銷售收入 30 萬元（含稅），被處少繳增值稅額 1 倍的罰款和滯納金已在稅前扣除，該筆稅款已于 12 月 15 日 補繳入庫。（ 2）轉讓記賬式國庫券收益 4 萬元，與國債利息收入 1 萬元一并已在稅前扣除。（ 3）技術開發(fā)費 30 萬元（比上年增長 12%），已按實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。（ 4）從境外分支機構取得稅后利潤 100 萬元（在境外已納稅款 30 萬元），未計入應納稅所得額。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 16 頁 共 32 頁 （ 5） 2020 年購買國產設備投資 150 萬元。（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征 3%的地方所得稅；甲企業(yè) 2020 年繳納企業(yè)所得稅 400 萬元）。要求：（ 1）計算甲企業(yè)外方應繳回的再投資退稅額。（ 2）計算甲企業(yè) 2004 年實際應納企業(yè)所得稅。 某制藥公司為增值稅一般納稅 人， 2020 年度有關資料如下：（ 1） 2005 年度實現(xiàn)產品銷售收入 6500 萬元，銷售凈額 6000 萬元，接受現(xiàn)金捐贈 200 萬元，轉讓自建不動產收入 500 萬元，賬面原值 300 萬元，已提取折舊 120 萬元，發(fā)生清理費用 20 萬元；（ 2）因產品實現(xiàn)銷售結轉的成本為 4000 萬元、財務費用 128 萬元；（ 3）發(fā)生產品銷售費用 1280 萬元（其中廣告費用 1100 萬元、業(yè)務宣傳費用 40 萬元）（ 4）管理費用 490 萬元（其中業(yè)務招待費 30 萬元、不含壞賬準備金）；（ 5）繳納增值稅 60 萬元、營業(yè)稅 25 萬元、城市維護建設稅和教育費附加 萬元；（ 6）直接向災區(qū)受災單位捐款 5 萬元，通過國家規(guī)定的非營利的社會團體向貧困地區(qū)捐款 25 萬元、青少年活動場所捐贈 8 萬元；（ 7）年末 “ 應收賬款 ” 賬戶的借方余額 130 萬元（含關聯(lián)企業(yè) 20 萬元），該公司已對130 萬元提取壞賬準備，比例為 5‰ ，年初 “ 應收賬款 ” 余額為 0；（ 8）公司年平均職工人數(shù) 295 人（含醫(yī)務室、托兒所人員 5 人），當?shù)卣_定的人均月計稅工資標準為 800 元，全年直接計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額 300 萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、托兒所人員工資 6萬元，計入成本費用的工資按規(guī)定的比例計提了職工工會 經費、職工福利費、職工教育經費；（ 9） 12 月 20 日從經濟特區(qū)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤 74 萬元，聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率 15%（當年享受了定期減半征收的 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 32 頁 稅收優(yōu)惠）； 12 月下旬分別從 A、 B 兩國分支機構取得稅后收益 52 萬元、35 萬元， A、 B 兩國企業(yè)所得稅稅率分別為 35%、 30%。要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：（ 1）計算企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費；（ 2）計算企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務招待費；（ 3）計算企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出；（ 4）計算企業(yè)所得稅前可以扣除的壞賬準備金；（ 5）計算工資費用 應調整的應納稅所得額；（ 6）計算成本費用中職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；（ 7）計算從經濟特區(qū)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤應補稅額；（ 8）計算從 A、 B 兩國分支機構取得稅后收益應補稅額；（ 9）計算該企業(yè) 2005 年應納稅所得額；（ 10）計算該企業(yè) 2020 年應納企業(yè)所得稅額； ==================================試題答案 ======================================= 一、單項選擇題 答案 :D 解析 :我國稅收管轄權屬地原 則與屬人原則同時使用，故選 D。 答案 :D 解析 :自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，于移送使用時繳消費稅。 答案 :C 解析 :根據(jù)今年教材規(guī)定：運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費作為完稅價格，復運進境前的運費和保 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 32 頁 險費不計入完稅價格，應繳納的進口關稅＝（ 35＋ 5） 6% ＝ （萬元）。 答案 :C 解析 :以貨換貨方式進行商品交易簽訂的購銷合同，應以合同所載購銷合計金額計稅貼花， A、 B 公司共繳印花稅為（ 30＋ 40）萬元 ‰2 ＝ 420 元。 答案 :C 解析 :應納稅所得額＝ 20200 （ 1－ 20%） 247。84% ＝ ，代付個人所得稅＝ 20% ＝ （元）。 答案 :C 解析 :單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（ 250－ 200） 5% ＝ （萬元） 答案 :D 解析 :未列舉名稱的非金屬礦原礦和其他有色金屬原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定 征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。 答案 :D 解析 :無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。 答案 :C 解析 :用于國產設備的財政撥款不能抵稅。 答案 :D 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 32 頁 解析 :1997 年所得用于彌補 1996 年虧損， 1999 年的所得彌補 1996年虧損完畢，彌補 1998 年虧損 5 萬元， 2020 年所得彌補 1998 年虧損完畢，仍有 30 萬元所得，進入獲利年度， 2020 年為第二個獲利年度。 1 答案 :D 解析 :一般商貿 企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。 1 答案 :B 解析 :內銷來料加工進口料件，以料件內銷時的價格估定。 1 答案 :B 解析 :個人轉讓原自有居住未滿 3 年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅；滿 3 年未滿 5 年的，減半征收土地增值稅。