企業(yè)所得稅避稅籌劃案例(doc10)-管理案例(編輯修改稿)
2024-09-23 21:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 率累進(jìn)的急劇程度，以及銀行利率大小等，進(jìn)一步作具體測(cè)算、分第二節(jié) 利用資產(chǎn)評(píng)估增值的避稅籌劃案例我國(guó)當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。固定評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減繳納的所得稅。若 是企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損可以用以后 5稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅會(huì)產(chǎn)生更大的影響。 例．某房產(chǎn)評(píng)估后增值 5％，按 15年提取折舊，年折舊率 6． 66% ，則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下： ％ 70％ 1． 2％＝ 0． 42％ 每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下： ％ 6． 66％ 33％＝ 1． 10％ 即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的 0． 42％，每年減稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的 1． 10％。此外，機(jī)器設(shè)備的評(píng)值只抵稅而不能增加稅收?？梢?jiàn)，利用產(chǎn) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，清產(chǎn)核算 (國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 )帶資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤(rùn)，可以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。 利用壞賬損失處理的避稅籌劃案例 稅法規(guī)定：納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備和商品削備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不建立壞賬準(zhǔn)備金稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際未收到。若采用直接沖銷法處理，結(jié)果如下： 年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 1202000 貸：銷售收入 1202000 年核淮為無(wú)法收回的壞賬： 借：管理費(fèi)用 1202000 貨：應(yīng)收賬款 1202000 若 A公司采用應(yīng)收賬款余額比例法，提取壞賬比例為 3％，公司如果采用備抵法處理，結(jié)果如下： 年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 年確定為壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 1202000 貸：應(yīng)收賬款 1202000 由此可見(jiàn)，采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到國(guó)家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資 金。如下： ％＝ 396000(元 ) 3600)33％＝ 394812(元 ) 394812)＝ 1188(元 ) 僅這一筆業(yè)務(wù)，備抵法就使企業(yè)無(wú)償使用國(guó)家稅款 1188元。 利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例 這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí)，對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁(yè) 共 10 頁(yè) 例． A公司 1996年 1月 1日購(gòu)買(mǎi) B公司股票 500000元，取得該公司表決權(quán)股份的 30％。這一年 B公司報(bào)告凈收益為 160000元， B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為 15％。 公司若采取成本法核算股票長(zhǎng)期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下： ．長(zhǎng)期投資入賬： 借：長(zhǎng)期投資 500000 貸：銀行存款 ． B公司將 A公司應(yīng)得股利 48000元于 1996年底分給 A公司： 借：銀行存款 48000 貸：投資收益 48000 ．若 B公司將 A公司應(yīng)得股利 48000元保留在 B公司之內(nèi)，即 A公司于 1996年 末未實(shí)際收到應(yīng)得股利，則 A公司不作任何帳務(wù)處理。 公司若采取權(quán)益法核算股票長(zhǎng)期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下： ．長(zhǎng)期投資人賬： 借：長(zhǎng)期投資 500000 貸：銀行存款 500000 ． B公司 1996年底實(shí)現(xiàn)凈收益 160000元， A公司應(yīng)得股利 48000元 (16000030％ )，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期投資賬戶： 借：長(zhǎng)期投資 48000 貸：投資收益 48000 ． A公司收到股利 48000元： 借：銀行存款 48000 貸：長(zhǎng)期投資 48000 綜觀
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