企業(yè)所得稅避稅籌劃案例(doc10)-管理案例-資料下載頁
2025-08-09 21:08本頁面
【導讀】所得稅是以所得額為征稅對象的稅種，可分為企業(yè)所得稅、個人所得稅等。業(yè)所得稅的地位隨著經(jīng)濟發(fā)展的大潮顯得日益重要。企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。但在完善的同時，我國的企業(yè)所得稅制度仍存在著許多的不足，這便為企業(yè)的。合理避稅提供了條件。分別通過介紹在計提固定資產(chǎn)折舊、資。稅人只有在遵守稅法的前提下才能更好地維護自己的經(jīng)濟利益。重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系企業(yè)的切身利益。避稅籌劃的重點。資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應納稅所得額的重要項目。年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。使用年限為8年。當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。
【正文】 經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，應視為查出相同?shù)額的應納稅所得，一律按 33％的法定稅率計算出相應的應納稅所得額，以此作為份稅罰款的依據(jù)。如果企業(yè)多報虧損，經(jīng)主管稅務機關檢查調(diào)整后有盈余的，還應就調(diào)整后的應納稅所得，按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)必須正確地向稅務機關申報虧損，才能使國家允許企業(yè)用下一納稅年度的所得彌補本年度虧損的政策發(fā)揮其應有的作用。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 10 頁 利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌 劃案例 在這里中，我們將介紹三方面的企業(yè)所得稅減免稅政策。充分了解并利用這些稅收優(yōu)惠政策，對于資金普遍緊張的企業(yè)來稅，有著相當重要的現(xiàn)實意義。 勞動就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅 根據(jù)國家財稅字 [1994]001號文件規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60％的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式如下： 當年安置待業(yè)人員比例＝當年 安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人員人數(shù) +當年安置待業(yè)人員數(shù)） 100％ 勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30％以上的，經(jīng)主管機關審核批準，可減半征收沂得稅二年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式如下： 當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員人數(shù) 100％ 享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營幾制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改釋放人員。勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的 臨時工、合同工及離退休人員。 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅 對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置四殘 人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35％以上，暫免征收所得稅。凡安置 四殘 人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10％未達到 35％，減半征收所得稅。 享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時具備以下條件： ． 1994年 1月 1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。 1994年 1月 1日以后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格 審查批準，也可按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。 ．安置的 四殘 人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的 35％以上。 ．有健全的管理制度，并建立了 四表一冊 。 ．經(jīng)民政、稅務部門驗收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。 現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進步要求，我國已逐步建立了一套基本適應科技發(fā)展的稅收制度。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 10 頁 ．對科研單位和大專院校的技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、技術培訓、技術服務、技術承包、技術出口的所得，暫免征收所得稅；其它企事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓及有關的技術咨詢服務、技術服務和技術培訓 收人，年所得不超過 30萬元的部分，暫免征收所得稅。 ．為鼓勵企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術開發(fā)的費用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。 ．對經(jīng)國務院批準成立的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認定的高新技術企業(yè)，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。 ．新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應當徹底了解各項減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊、經(jīng)營方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達總體稅負的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的 減免優(yōu)惠政策多半都有 定的時效，例如，新稅制實行后，國家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。企業(yè)如有疏忽，或未在規(guī)定時效內(nèi)提出申請，就會喪失機會。此外，企業(yè)在減免稅快到期時，將未來收益在減免稅期間實現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期，也可以達到規(guī)避一部分所得稅的目的。
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