企業(yè)所得稅稅收籌劃討論(編輯修改稿)
2025-06-05 22:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤，從而為關聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的共同成本費用的分 攤提供了法律依據(jù)。 (2)引入了預約定價機制。規(guī)定企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。建立預約定價稅制的目的，是為企業(yè)關聯(lián)交易營造一個相對穩(wěn)定、可以預見的稅收環(huán)境，減輕轉讓定價調(diào)查的成本。 (3)明確規(guī)定了企業(yè)提供資料的義務，以及不履行義務的后果。規(guī)定企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。 (4)引入了罰息制度，加大了對避稅行為的處罰力度。規(guī)定稅務機關對避稅行為不僅要補征稅款，還要加收利息。 第四題：轉讓定價避稅的主要形式有哪些？ 一般來講，轉讓定價方法在合資企業(yè)運用較多，但目前國內(nèi)企業(yè)也廣泛運用，主要表現(xiàn)在特區(qū)與內(nèi)地企業(yè)之間的轉讓定價。 盡管轉讓定價的形式多種多樣，但最主要的表現(xiàn)有以下幾個方面： (1)通過控制零部件和原材料的價格高低來影響產(chǎn)品的成本； (2)通過固定資產(chǎn)價格或使用年限的確定來影響產(chǎn)品成本； (3)通過產(chǎn)品銷售價格以及銷售傭金、回扣來影響產(chǎn)品銷售收入； (4)利用控制的運輸系統(tǒng)，收取較高或較低的運輸裝卸、保險費來影響產(chǎn)品銷售成本； 第四題：轉讓定價避稅的主要形式有哪些？ (5)通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉讓收取特許權使用費的高低，來影響企業(yè)的成本和利潤； (6)通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響企業(yè)生產(chǎn)成本和利潤； (7)通過提取管理費的高低來影響企業(yè)的成本； (8)通過提供貸款和利息的高低來影響企業(yè)的成本費用； (9)通過人為地制造呆賬、損失賠償，以此增加企業(yè)的費用支出。 轉讓定價將導致收入和費用在關聯(lián)企業(yè)之間的重新分配。 第五題：轉讓定價稅收籌劃的主要策略有哪些？丼例說明 購銷業(yè)務中的轉移定價 策略： 購銷業(yè)務中的轉讓定價是指關聯(lián)企業(yè)之間在購銷機器設備、原材料以及零部件等業(yè)務活動中，利用“高進低出”或“低進高出”的手段，將利潤在關聯(lián)企業(yè)集團內(nèi)部各成員之間轉移，促使利潤從高稅地區(qū)轉移到低稅地區(qū)，以減輕整個企業(yè)稅收負擔。在采用時，通常由轉出利潤的關聯(lián)企業(yè)一方高價支付機器設備、原材料和零部件價款，低價出售商品；而轉入利潤的關聯(lián)企業(yè)一方則相反，低價支付機器設備，原材料和零部件價款，高價出售商品。 第五題：轉讓定價稅收籌劃的主要策略有哪些？丼例說明 購銷業(yè)務中的轉移定價 機器設備包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設施，各種動力、輸送、傳導設備等。機械設備購銷業(yè)
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