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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅避稅籌劃案例分析(編輯修改稿)

2025-05-21 22:07 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 測算、分第二節(jié) 利用資產(chǎn)評估增值的避稅籌劃案例我國當前對資產(chǎn)評估增值并未征收企業(yè)所得稅,只規(guī)定中外企業(yè)進行股份制改造時對資產(chǎn)評估增值要征收所得稅。固定評估增值后,可以增加折舊的提取額,減少當期利潤,相應減繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損,因當年虧損可以用以后5稅前利潤彌補,因而對以后年度的所得稅會產(chǎn)生更大的影響。例.某房產(chǎn)評估后增值5%,按15年提取折舊,年折舊率6.66% ,則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下:50%70%1.2%=0.42%每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下:50%6.66%33%=1.10%即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評估增值額的0.42%,每年減稅收收入為房產(chǎn)評估增值額的1.10%。此外,機器設(shè)備的評值只抵稅而不能增加稅收??梢?,利用產(chǎn)權(quán)交易,產(chǎn)權(quán)變動,清產(chǎn)核算(國家統(tǒng)一規(guī)定)帶資產(chǎn)增值,增提折舊,減少利潤,可以達到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。利用壞賬損失處理的避稅籌劃案例稅法規(guī)定:納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備和商品削備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。不建立壞賬準備金稅人,發(fā)生的壞賬損失,經(jīng)主管稅務機關(guān)核定后,按當期實際未收到。若采用直接沖銷法處理,結(jié)果如下:1996年發(fā)生應收賬款時:借:應收賬款 1200000貸:銷售收入 12000001997年核淮為無法收回的壞賬:借:管理費用 1200000貨:應收賬款 1200000若A公司采用應收賬款余額比例法,提取壞賬比例為3%,公司如果采用備抵法處理,結(jié)果如下:1996年發(fā)生應收賬款時:借:管理費用壞賬損失 3600貸:壞賬準備 36001997年確定為壞賬時:借:壞賬準備 1200000貸:應收賬款 1200000由此可見,采用備抵法可以增加當期扣除項目,降低當期應納稅所得額。即使兩種方法計算的應交納所得稅數(shù)額是一致的,但備抵法將應納稅款滯后,等于享受到國家一筆元息貸款,增加了企業(yè)的流動資金。如下:120000033%=396000(元)(12000003600)33%=394812(元)(396000394812)=1188(元)僅這一筆業(yè)務,備抵法就使企業(yè)無償使用國家稅款1188元。利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資,其會計核算方法有兩種:成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法,在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時,對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。例.A公司1996年1月1日購買B公司股票500000元,取得該公司表決權(quán)股份的30%。這一年B公司報告凈收益為160000元,B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15%。A公司若采取成本法核算股票長期投資,則會計分錄如下:1.長期投資入賬:借:長期投資500000貸:銀行存款5000002.B公司將A公司應得股利48000元于1996年底分給A公司:借:銀行存款 48000貸:投資收益 480003.若B公司將A公司應得股利48000元保留在B公司之內(nèi),即 A公司于1996年末未實際收到應得股利,則A公司不作任何帳務處理。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資,則會計分錄如下:1.長期投資人賬:借:長期投資 500000貸:銀行存款 5000002.B公司1996年底實現(xiàn)凈收益160000元,A公司應得股利48000元(16000030%),則應相應調(diào)整長期投資賬戶:借:長期投資 48000貸:投資收益 480003.A公司收到股利48000元:借
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