企業(yè)所得稅避稅籌劃案例分析(編輯修改稿)
2025-05-21 22:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 測(cè)算、分第二節(jié) 利用資產(chǎn)評(píng)估增值的避稅籌劃案例我國當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。固定評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損可以用以后5稅前利潤彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅會(huì)產(chǎn)生更大的影響。例．某房產(chǎn)評(píng)估后增值5％，按15年提取折舊，年折舊率6．66% ，則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下：50％70％1．2％＝0．42％每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下：50％6．66％33％＝1．10％即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的0．42％，每年減稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的1．10％。此外，機(jī)器設(shè)備的評(píng)值只抵稅而不能增加稅收?？梢?，利用產(chǎn)權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，清產(chǎn)核算(國家統(tǒng)一規(guī)定)帶資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤，可以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。利用壞賬損失處理的避稅籌劃案例稅法規(guī)定：納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備和商品削備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不建立壞賬準(zhǔn)備金稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際未收到。若采用直接沖銷法處理，結(jié)果如下：1996年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1200000貸：銷售收入 12000001997年核淮為無法收回的壞賬：借：管理費(fèi)用 1200000貨：應(yīng)收賬款 1200000若A公司采用應(yīng)收賬款余額比例法，提取壞賬比例為3％，公司如果采用備抵法處理，結(jié)果如下：1996年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：借：管理費(fèi)用壞賬損失 3600貸：壞賬準(zhǔn)備 36001997年確定為壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 1200000貸：應(yīng)收賬款 1200000由此可見，采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到國家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。如下：120000033％＝396000(元)(12000003600)33％＝394812(元)(396000394812)＝1188(元)僅這一筆業(yè)務(wù)，備抵法就使企業(yè)無償使用國家稅款1188元。利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí)，對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。例．A公司1996年1月1日購買B公司股票500000元，取得該公司表決權(quán)股份的30％。這一年B公司報(bào)告凈收益為160000元，B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司若采取成本法核算股票長期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下：1．長期投資入賬：借：長期投資500000貸：銀行存款5000002．B公司將A公司應(yīng)得股利48000元于1996年底分給A公司：借：銀行存款 48000貸：投資收益 480003．若B公司將A公司應(yīng)得股利48000元保留在B公司之內(nèi)，即 A公司于1996年末未實(shí)際收到應(yīng)得股利，則A公司不作任何帳務(wù)處理。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下：1．長期投資人賬：借：長期投資 500000貸：銀行存款 5000002．B公司1996年底實(shí)現(xiàn)凈收益160000元，A公司應(yīng)得股利48000元(16000030％)，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長期投資賬戶：借：長期投資 48000貸：投資收益 480003．A公司收到股利48000元：借
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