企業(yè)所得稅避稅籌劃案例分析(編輯修改稿)
2025-05-21 22:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 測算、分第二節(jié) 利用資產(chǎn)評估增值的避稅籌劃案例我國當前對資產(chǎn)評估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外企業(yè)進行股份制改造時對資產(chǎn)評估增值要征收所得稅。固定評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應減繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當年虧損可以用以后5稅前利潤彌補，因而對以后年度的所得稅會產(chǎn)生更大的影響。例．某房產(chǎn)評估后增值5％，按15年提取折舊，年折舊率6．66% ，則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下：50％70％1．2％＝0．42％每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下：50％6．66％33％＝1．10％即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評估增值額的0．42％，每年減稅收收入為房產(chǎn)評估增值額的1．10％。此外，機器設(shè)備的評值只抵稅而不能增加稅收?？梢?，利用產(chǎn)權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)變動，清產(chǎn)核算(國家統(tǒng)一規(guī)定)帶資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤，可以達到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。利用壞賬損失處理的避稅籌劃案例稅法規(guī)定：納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備和商品削備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。不建立壞賬準備金稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務機關(guān)核定后，按當期實際未收到。若采用直接沖銷法處理，結(jié)果如下：1996年發(fā)生應收賬款時：借：應收賬款 1200000貸：銷售收入 12000001997年核淮為無法收回的壞賬：借：管理費用 1200000貨：應收賬款 1200000若A公司采用應收賬款余額比例法，提取壞賬比例為3％，公司如果采用備抵法處理，結(jié)果如下：1996年發(fā)生應收賬款時：借：管理費用壞賬損失 3600貸：壞賬準備 36001997年確定為壞賬時：借：壞賬準備 1200000貸：應收賬款 1200000由此可見，采用備抵法可以增加當期扣除項目，降低當期應納稅所得額。即使兩種方法計算的應交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應納稅款滯后，等于享受到國家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動資金。如下：120000033％＝396000(元)(12000003600)33％＝394812(元)(396000394812)＝1188(元)僅這一筆業(yè)務，備抵法就使企業(yè)無償使用國家稅款1188元。利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會計核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。例．A公司1996年1月1日購買B公司股票500000元，取得該公司表決權(quán)股份的30％。這一年B公司報告凈收益為160000元，B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司若采取成本法核算股票長期投資，則會計分錄如下：1．長期投資入賬：借：長期投資500000貸：銀行存款5000002．B公司將A公司應得股利48000元于1996年底分給A公司：借：銀行存款 48000貸：投資收益 480003．若B公司將A公司應得股利48000元保留在B公司之內(nèi)，即 A公司于1996年末未實際收到應得股利，則A公司不作任何帳務處理。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資，則會計分錄如下：1．長期投資人賬：借：長期投資 500000貸：銀行存款 5000002．B公司1996年底實現(xiàn)凈收益160000元，A公司應得股利48000元(16000030％)，則應相應調(diào)整長期投資賬戶：借：長期投資 48000貸：投資收益 480003．A公司收到股利48000元：借
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