【文章內(nèi)容簡介】 ：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本247。主營業(yè)務(wù)收入100%指標(biāo)功能：通過主營業(yè)務(wù)成本率指標(biāo)與前三年平均水平進行比對分析，掌握企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)成本率情況，看是否存在少計收入、多列成本的涉稅風(fēng)險。若本期主營業(yè)務(wù)成本率高于前三年平均水平2%以上，則可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一 “主營業(yè)務(wù)收入”金額，附表二“主營業(yè)務(wù)成本”金額。（2）主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)2010年：8,877,013,930/ 9,573,783,697=%2011年：10,950,031,950/ 12,324,630,213=%2012年：10,353,669,467/ 11,029,761,597=%計算公式：主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本－上期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)成本100%主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤－上期主營業(yè)務(wù)利潤）/上期主營業(yè)務(wù)利潤100%指標(biāo)功能：通過主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)比對分析，看是否存在少計收入、多列成本費用的涉稅風(fēng)險。若主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)大于1時，則可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍，或少計收入等問題。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的財務(wù)報表“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)利潤”金額。（3）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動率與企業(yè)所得稅稅額變動率配比分析計算公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動率=（本期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)上期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）/上期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)100%企業(yè)所得稅額變動率=（本期企業(yè)所得稅稅額上期企業(yè)所得稅稅額）/上期企業(yè)所得稅稅額100%指標(biāo)功能：通過存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動率與企業(yè)所得稅稅額變動率配比分析，看是否存在存貨周轉(zhuǎn)加快而所得稅稅額減少的涉稅風(fēng)險。若存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動率大于零而企業(yè)所得稅額變動率小于零時，則可能存在經(jīng)營規(guī)模增長，但應(yīng)納稅額減少的異常現(xiàn)象。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的財務(wù)報表“存貨”年末數(shù)、年初數(shù)及“主營業(yè)務(wù)成本”本年累計數(shù)，企業(yè)所得稅申報金額。通過財務(wù)指標(biāo)推測主營業(yè)務(wù)成本估測企業(yè)年度銷售成本=現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”以及“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”+資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”期初數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”期初數(shù)“預(yù)付賬款”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“累計折舊”期末數(shù)年初數(shù)管理費用和銷售費用2011年估算營業(yè)成本=13,006,010,651+154,737,004+4,158,006,048+1,016,945,082928,832,261+109,527,593149,351,360+185,525,398290,969,614+893,951,085869,217,865103,598,049192,031,360=1699070235210,950,031,9502012年估算營業(yè)成本=11,317,798,448/+169,729,836+6,541,077,766+1,418,425,1721,016,945,082+149,351,360110,568,968+290,969,614357,462,336+95,480,00890,095,643216,101,972=1819165820310,353,669,467 （4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算公式：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例=本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出247。銷售（營業(yè)收入）指標(biāo)功能：通過廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費異常指標(biāo)比對分析，進一步核實廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的真實性、準(zhǔn)確性，看是否存在利用廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例多列費用、少計利潤的涉稅風(fēng)險。若廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例在10%以上，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例過大，可能存在涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八“本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”、“本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”金額。（5）營業(yè)外支出金額增減率計算公式：營業(yè)外支出金額增減率=營業(yè)外支出增減額247。上期營業(yè)外支出金額100%營業(yè)外支出增減額=本期營業(yè)外支出－上期營業(yè)外支出指標(biāo)功能：通過營業(yè)外支出金額增減率指標(biāo)比對分析，看是否營業(yè)外支出科目中是否有不予稅前列支項目的涉稅風(fēng)險。若本期營業(yè)外支出增減額大于50萬元或營業(yè)外支出金額增減率在10%以上，則營業(yè)外支出金額增長過大，可能存在涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的財務(wù)報表“營業(yè)外支出”本期數(shù)、上期數(shù)。（6）企業(yè)研發(fā)費用計算公式：企業(yè)研發(fā)費用比例=研發(fā)費用247。主營業(yè)務(wù)收入100%指標(biāo)功能：通過企業(yè)研發(fā)費用扣除風(fēng)險指標(biāo)分析，進一步查看企業(yè)研發(fā)費用歸集是否真實、準(zhǔn)確，是否存在不合理享受優(yōu)惠政策的涉稅風(fēng)險。若本期加計扣除研發(fā)費用金額大于50萬元或企業(yè)研發(fā)費用比例在10%以上，則可能企業(yè)研發(fā)費用金額或比例過高。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”金額。（7）人員工資加計扣除計算公式：加計扣除人員工資比例=加計扣除人員工資247。企業(yè)所有職工工資100%指標(biāo)功能：通過殘疾人員、國家鼓勵安置的其他人員工資扣除風(fēng)險指標(biāo)分析，進一步查看企業(yè)殘疾人員、國家鼓勵安置的其他人員工資發(fā)放是否真實、準(zhǔn)確，是否存在不合理享受優(yōu)惠政策的涉稅風(fēng)險。若本期加計扣除人員工資金額大于20萬元或殘疾人員工資比例在30%以上，則可能殘疾人員工資金額或比例過高。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“安置殘疾人員所支付的工資”、“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”。3．資產(chǎn)類指標(biāo)（1）資產(chǎn)損失評估預(yù)警計算公式：處置固定資產(chǎn)凈損失（出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失）＞10萬元指標(biāo)功能：對納稅人在報送企業(yè)所得稅申報表時，填列資產(chǎn)損失時，在征管系統(tǒng)中查找納稅人申請備案（審批）情況，看是否進行備案、審批及進行后續(xù)管理。若企業(yè)所得稅申報前未在征管系統(tǒng)申請，則可能存在資產(chǎn)損失稅前扣除風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“資產(chǎn)損失”稅收金額。企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（1）“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)損失”、“債務(wù)重組損失”金額。分析運用：通過對處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失的判斷分析，進一步核實企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損失是否真實、準(zhǔn)確，若有一項資產(chǎn)處置損失大于10萬元，則可能存在資產(chǎn)損失稅前扣除風(fēng)險。（2）資產(chǎn)折舊、攤銷評估預(yù)警計算公式：資產(chǎn)折舊（攤銷）評估預(yù)警=本期會計折舊（攤銷）額－資產(chǎn)原值（計稅基礎(chǔ)）247。稅法規(guī)定的最低折舊（攤