企業(yè)所得稅避稅籌劃案例(doc10)-管理案例(參考版)
2024-08-22 21:08本頁(yè)面
【正文】 此外，企業(yè)在減免稅快到期時(shí)，將未來(lái)收益在減免稅期間實(shí)現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期，也可以達(dá)到規(guī)避一部分所得稅的目的。企業(yè)所得稅的 減免優(yōu)惠政策多半都有 定的時(shí)效，例如，新稅制實(shí)行后，國(guó)家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。 ．新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。 ．為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開(kāi)發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。 現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步要求，我國(guó)已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度。 ．有健全的管理制度，并建立了 四表一冊(cè) 。 1994年 1月 1日以后開(kāi)辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格 審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。凡安置 四殘 人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò) 10％未達(dá)到 35％，減半征收所得稅。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的 臨時(shí)工、合同工及離退休人員。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下： 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年 安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人員人數(shù) +當(dāng)年安置待業(yè)人員數(shù)） 100％ 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30％以上的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收沂得稅二年。 勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅 根據(jù)國(guó)家財(cái)稅字 [1994]001號(hào)文件規(guī)定：新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 10 頁(yè) 利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌 劃案例 在這里中，我們將介紹三方面的企業(yè)所得稅減免稅政策。如果企業(yè)多報(bào)虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得，按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 需要指出的是：我們這里所說(shuō)的年度虧損額，是指按照稅法規(guī)定核算出來(lái)的，而不是利用推算成本和多列工資、招待費(fèi)、其它支出等手段虛報(bào)虧損。抵扣后的收益額如下： 15620＝ 29(萬(wàn)元 ) 因 29＜ 0，故可免納企業(yè)所得稅。 例． M公司年度所得的資料，如圖表 5所示。 例． M公司年度所得額的資料，如圖表 4所示。由此可見(jiàn)，國(guó)家允許企業(yè)用下一年度損的政策，充分照顧了企業(yè)的利益。由此可見(jiàn)，國(guó)家允許企業(yè)用下一年度的所得彌補(bǔ)本年度虧超過(guò)五年。 利用虧損彌補(bǔ)的避稅籌劃案例 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定： 納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。當(dāng)長(zhǎng)期投資的股份低于被投資企業(yè)股份的 25％時(shí)，所擁有的股權(quán)不足以對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，適用以成本法進(jìn)行長(zhǎng)期投資的核算。所以，無(wú)論是規(guī)避還是滯納，均能為股票投資企業(yè)帶來(lái)一定的好處 。 即使采用成本法核算長(zhǎng)期投資的企業(yè)無(wú)心避稅，投資收益實(shí)際收回后也會(huì)出現(xiàn)滯納國(guó)家稅款的現(xiàn)象。 例． A公司采用成本法核算其股票長(zhǎng)期投資，如果其應(yīng)得股利在 1996年底未分回，而是留在 B公司作追加投資或挪作他用，那幺 A公司已實(shí)現(xiàn)的投資收益 48000元在其賬面上就反映不出來(lái)，從而規(guī)避 了企業(yè)的這部分所得稅。 公司若采取權(quán)益法核算股票長(zhǎng)期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下： ．長(zhǎng)期投資人賬： 借：長(zhǎng)期投資 500000 貸：銀行存款 500000 ． B公司 1996年底實(shí)現(xiàn)凈收益 160000元， A公司應(yīng)得股利 48000元 (16000030％ )，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期投資賬戶： 借：長(zhǎng)期投資 48000 貸：投資收益 48000 ． A公司收到股利 48000元： 借：銀行存款 48000 貸：長(zhǎng)期投資 48000 綜觀成本法 和權(quán)益法，成本法在其投資收益已實(shí)現(xiàn)但未分回投資之前，投資企業(yè)的 投資收益 賬戶并不反映其已實(shí)現(xiàn)的投資收益，而權(quán)益法無(wú)論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的 投資收益 賬戶反映。這一年 B公司報(bào)告凈收益為 160000元， B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為 15％。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。 利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例 這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。即使
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