【文章內容簡介】 資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內資企業(yè)和外資企業(yè)，對內、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業(yè)來說，其承擔的稅負也不相同。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。(2)投資方式選擇法 投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產投資、無形資產投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規(guī)定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。例如：假設投資者欲投資辦一中外合資經營企業(yè)，該企業(yè)為生產高科技產品企業(yè)，需要從合資外方購進一項專利權，金額為100萬美元；如果以該合資企業(yè)名義向外方購買這項專利權，該外商應按轉讓該項專利權的所得繳納預提所得稅20萬美元，其計算公式為：100萬美元20%=20萬美元。如果改為外商以該項專利權作為投資入股100萬美元，則可免繳20萬美元的預提所得稅。(3)投資產業(yè)選擇法 投資產業(yè)選擇法是指投資者根據(jù)國家產業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資產業(yè)的選擇，以達到減輕稅負的目的。生產性企業(yè)和非生產性企業(yè)的稅收差別主要體現(xiàn)在外商投資企業(yè)所得稅方面。對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外還對從事農、林、牧業(yè)、能源、交通、港口、碼頭、機場以及產品出口和先進技術企業(yè)規(guī)定了更優(yōu)惠的稅收政策。而對非生產性外商投資企業(yè)則沒有減免企業(yè)所得稅的照顧。充分研究稅收規(guī)定，通過對企業(yè)的經營方式、財務的合理安排，也可以達到避稅目的。(1)成本費用避稅法 成本費用避稅法是通過對企業(yè)成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提，是在政府稅法、財務會計制度及財務規(guī)定的范圍內，運用成本費用值的最佳組合來實現(xiàn)最大限度地抵銷利潤，擴大成本計算。(2)材料計算避稅法 材料計算法是指企業(yè)在計算材料成本時，為使成本值最大所采取的最有利于企業(yè)本身的成本計算方法。材料是企業(yè)產品的重要組成部分，材料價格是生產成本的重要部分，因此，材料價格波動必然影響產品成本變動。但是在材料市場價格處于經常變動的情況下，材料費用如何計入成本，直接影響當期成本值的大?。煌ㄟ^成本影響利潤，進而影響所得稅的大小。例如：如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現(xiàn)利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進先出法，將當期的材料費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，少繳納所得稅的目的。(3)折舊計算避稅法 由于折舊要計入產品成本，直接關系到企業(yè)當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。在計算固定資產折舊時，應該考慮以下幾個因素：定資產原值；固定資產殘值；固定資產清理費用；資產使用年限。固定資產折舊的計算方法很多，常用的折舊方法有以下幾種：①用年限法。使用年限法是根據(jù)固定資產的原始價值扣除預計凈殘值，按預計使用年限平均計算折舊的一種方法。使用年限法又稱年限平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內的各個期間。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。②產量法。產量法是假定固定資產的服務潛力會隨著使用程度而減退，因此將年限平均法中固定資產的有效使用年限改為使用這項資產所能生產的產品或勞務數(shù)量。③工作小時法。這種方法與產量法類似，只是將生產產品或勞務數(shù)量改為工作小時數(shù)即可。④加速折舊法。加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產每期計提的折舊費用，在早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。采用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這并不是指把固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論采用何種方法計提折舊，從固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和實物補償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達到最佳稅收效益。(4)差價攤計法 在分期收款銷貨方式下，商品售價的大部分都是分期支付的，如果各期中有貨款不能收回，就要影響到企業(yè)的銷貨毛利。從而影響企業(yè)的當期應稅所得。此外，分期確認收入不僅可以縮小每期的計稅基礎而且可以延遲納稅期，這樣就可以達到避稅的目的。(5)推遲獲利法 如：當某一大宗交易處在兩個納稅交叉點時(即年末與年初)，根據(jù)權責發(fā)生制的會計處理原則，可適當推遲交易發(fā)生日，使之盡可能發(fā)生在下一，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利潤方面的好處。若推遲100萬元的納稅額一年，按年利息10%計算，可避稅10萬元左右(6)利潤彌補虧損法 根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用下一的所得稅彌補。下一的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。某些企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，將企業(yè)利潤轉移到虧損企業(yè)中，從而避開納稅企業(yè)所得稅的義務。針對享受“減二免三”的外商投資企業(yè)，在開辦初期應盡量將其利潤轉移到關聯(lián)企業(yè)中，盡量延續(xù)其開始獲利，并可以從第六個或者第七個開始彌補虧損。在公司經營達到經營年限的后五年中，將利潤向該企業(yè)轉移，從而達到最大程度的避稅。也可以收購此種類型的企業(yè)，已分流利潤，進行避稅。不同的納稅對象有不同的避稅方式。企業(yè)的管理者需要對所有有關征納活動的經濟現(xiàn)象進行研究，或者征詢稅務專家的意見，以便找出沒有法律麻煩的方式和途徑。公司管理人員應該研究法律知識，用足稅收優(yōu)惠，掌握各種方法并在實踐中參與、運用和提高。通過對企業(yè)組織結構及經營方式、結構的調整及合理的財務安排，以求達到最大程度避稅的目的，在合法的范圍內為企業(yè)謀取最大利益。參考文獻1．：中國經濟出版社，2002 2．：企業(yè)管理出版社，2004 3．：中國民主法制出版社，2001 4．楊東、2009；8 5．，2009；2 6．；5 7．“補虧、捐贈、加扣、投資免抵”，2009；7 8．，2009；8 9．，2009；9 10． ，2009；9 11． ，2009；10第三篇：房地產企業(yè)12種避稅方法 2012.房地產企業(yè)12種避稅方法 2012324 12:18閱讀(4).贊贊贊贊轉載(3)分享評論復制地址舉報更多上一篇 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原文地址：房地產企業(yè)如何“合理避稅”作者：趙傳先律師編著：湖北春園律師事務所實習律師：趙傳先一、總論一般來說，內資房地產企業(yè)在所得稅上“做手腳”多采用虛假成本的方式避稅，而外資房地產企業(yè)則擅長運用“轉讓定價”的手法避稅。所謂“虛假成本”，就是通過虛增成本，盡量使房地產開發(fā)項目產生的利潤降至最低甚至虧損來逃避所得稅的征收。一位有過六年房地產從業(yè)經驗的人士透露，調整報表轉移利潤的行為在房地產行業(yè)非常普遍。如廣州某房地產公司想轉移利潤到國外，對其會計說弄個“海外業(yè)務接待費２０００萬元”。另一個房地產企業(yè)，則將一些設計工作交給海外自己的關聯(lián)公司來做，將設計費用定得很高，以此轉移利潤。一位曾在廣東一家大型房地產公司的財會人員透露，這家公司的全資文化公司、技術咨詢公司等就有三個，號稱多元化經營，實則利用這些公司進行關聯(lián)交易完成利潤轉移。其下屬各公司一年收到的所謂宣傳策劃、咨詢費高達上億元，然后再通過購買所謂的藝術品作為文化公司的固定資產，以完成最后的利潤轉移，因為這些藝術品是從母公司老板手中買來的，根本就不值錢，不過是個道具而已。２００４年，國家稅務總局公布的“２００３中國納稅百強排行榜”中，沒有一家房地產企業(yè)。即使是專為房地產企業(yè)設置的“２００３房地產開發(fā)經營行業(yè)納稅十強”里，房地產企業(yè)的納稅總額也并不樂觀。二、避稅具體方法一)是預售購房款掛在往來賬面。將預售購房款記賬，使得應該馬上繳納的稅款變成往來流動資金，偷逃營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，這是房地產開發(fā)企業(yè)較為普遍采用的一種手段。二)是預收房款開具收據(jù),不開具發(fā)票,隱瞞收入或不按收入原則確認收入。預售商品房收取的預收款，只給購房者開據(jù)《收款收據(jù)》，在帳務處理上不做預收處理，或根本就另外記一套流水賬，內部掌握。三)是不按照合同約定的時間確認收入。以各種理由諸如未清算、未決算或者是商品房銷售沒有全部完畢等原因拖延繳納企業(yè)所得稅。四)是隨意調整稅款申報數(shù)額。有些房地產開發(fā)企業(yè)由于資金緊張，在內隨意調整稅款的申報數(shù)額，通常做法是年初、年中減少申報數(shù)額，年末全部繳清。五)是鉆政策“空子”，不及時清算土地增值稅。開發(fā)項目應在全部竣工結算銷售后清算土地增值稅，而部分開發(fā)商遲遲不結算或者是故意留有一兩套尾房，結果無法進行整個項目的結算，影響了土地增值稅的及時足額入庫。六)是虛列開發(fā)成本,任意擴大成本開支范圍,虛列工程成本。企業(yè)預收的售樓款甚至收取的全部售房款，不記收入或帳外循環(huán)，從而少納或不納銷售不動產營業(yè)稅及附加等。七)是以房抵債、商品房自用不按收入原則確認收入。以商品房抵頂工程款，只在與工程隊的往來帳上記載，而不做相應的收入調整。將代理銷售商手續(xù)費支出直接從售樓款收入中抵減，而從代理商處收取的樓款凈增額為計稅營業(yè)額，以此少繳營業(yè)稅。八)是擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經營成本。九)是降價。無正當理由降低銷售商品房價格，從而達到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。十)是故意拖延項目竣工決算和完工時間,躲避土地增值稅清算。三、稅務部門如何核查房產企業(yè)稅收為全面加強房地產業(yè)的