會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-在線瀏覽
2024-09-06 07:25本頁(yè)面
【正文】 隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。本文圍繞內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生巨大差別的原因進(jìn)行了分析，闡述了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)探討會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。 摘 要隨著電子科技的飛速發(fā)展及電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但同時(shí)也對(duì)原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度明顯落后于現(xiàn)在的新形勢(shì)了，許多新問(wèn)題急需得以解決。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，電算化會(huì)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也給傳統(tǒng)手工系統(tǒng)下內(nèi)部控制帶來(lái)了巨大沖擊，電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是時(shí)代的必然。在研究?jī)?nèi)容上，涉及面也越來(lái)越廣泛，為進(jìn)一步構(gòu)建完整和規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供了大量詳實(shí)的資料。但目前對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、分類以及如何解決內(nèi)部控制問(wèn)題，概念仍然不十分清晰，控制措施與控制方案嚴(yán)重脫離實(shí)際，不能發(fā)揮預(yù)期的效果。因此，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)涵和技術(shù)的研究，是當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的一個(gè)關(guān)鍵課題，建立一整套能夠適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就尤為重要了。會(huì)計(jì)電算化能及時(shí)提供各種會(huì)計(jì)信息，縮短了會(huì)計(jì)結(jié)算周期，使財(cái)會(huì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬中解放出來(lái)，可以集中精力進(jìn)行會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，需要對(duì)各種會(huì)計(jì)信息統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的系列化和標(biāo)準(zhǔn)化，以便計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作。在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中，計(jì)算機(jī)的外部設(shè)備作為傳輸數(shù)據(jù)的媒介，在輸入時(shí)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為便于計(jì)算機(jī)處理的電磁信號(hào)；在輸出時(shí)轉(zhuǎn)換為便于識(shí)別的文字和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都以電磁信號(hào)的形勢(shì)存儲(chǔ)在磁盤(pán)上，常規(guī)的憑證、賬簿和報(bào)表也均轉(zhuǎn)化為磁性信號(hào)，核算系統(tǒng)中許多原有的內(nèi)部控制制度也失去了效力，這對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。分散在各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的疏忽都由計(jì)算機(jī)集中處理，有利于數(shù)據(jù)處理的完整性和一致性，可以集中精力進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與管理。會(huì)計(jì)電算化軟件能自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，減少了人工干預(yù)，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性，同時(shí)也大大減輕了會(huì)計(jì)工作人員繁重的記賬、算賬和報(bào)賬工作。數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，帳與帳直接的核對(duì)等都通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，內(nèi)部控制實(shí)行程序化。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略[2]。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）控制形式發(fā)生變化，由事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部控制由業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)通過(guò)憑證的人工傳遞程序，利用日常業(yè)務(wù)處理工作中經(jīng)辦員之間相互校驗(yàn)、相互核對(duì)的內(nèi)部牽制，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，防止或減少錯(cuò)誤、舞弊的發(fā)生。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設(shè)置好每個(gè)管理和會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，規(guī)定他們各自的職責(zé)與權(quán)力，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易活動(dòng)的直接接觸監(jiān)督減少，由原來(lái)的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)存載體的改變及其共享程度的提高，又使會(huì)計(jì)中的賬簿控制體系失去作用。 （二）控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，對(duì)人、機(jī)控制并重在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是以對(duì)人的控制管理為主，采用結(jié)構(gòu)控制法，包括設(shè)置相互牽制的會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或相互稽核進(jìn)行控制。企業(yè)的每筆交易都有一個(gè)完整的控制程序，交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)辦人簽字，甚至各不相同的筆跡也可以作為控制的手段。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分的取消，原來(lái)在核算過(guò)程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分已變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成[4]。因此，傳統(tǒng)的僅對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制程序明顯有所落后，不能適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)為以人、機(jī)控制并重。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)。再加上計(jì)算機(jī)犯罪具有很高的智能性和很大的隱蔽性，不會(huì)留下任何痕跡，而且不易被發(fā)現(xiàn)，其危害性也極大。四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）控制職能弱化，舞弊風(fēng)險(xiǎn)加大實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由于指令程序、會(huì)計(jì)信息的處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)高度集中于計(jì)算機(jī)，除了人作為控制主體外，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂疲@就使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的職責(zé)分工、相互牽制的控制職能弱化[5]。而且有的企業(yè)業(yè)務(wù)人員既負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的授權(quán)或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控造成損失的案例也時(shí)有發(fā)生。（二）磁性介質(zhì)下的數(shù)據(jù)安全難以得到保證手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)都分散于各個(gè)不同的部門(mén)和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)了一定的威脅[6]。而且，會(huì)計(jì)檔案的儲(chǔ)存要借助計(jì)算機(jī)才能完成，電磁質(zhì)也容易受損壞和受
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