【正文】 會計電算化處理資料十分快捷，注重事務性工作方面的功能，忽視了會計電算化在管理工作方面的功能，忽視會計電算化人才的培養(yǎng)及使用。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容，在我國，內(nèi)部作為一種管理制度被明確寫入有關法規(guī)中，還是近十幾年的事。致使非法篡改現(xiàn)象嚴重 7企業(yè)對系統(tǒng)日常維護能力差，會計人員電算化水平急待進一步提高。本文從我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，存在的問題著手，探討分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和完善方法。其在企業(yè)管理、會計和審計活動中占據(jù)著重要的地位。它主要是應用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬以及代替部分由大腦完成的對會計信息處理、分析和判斷的過程，會計電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學四位一體的新型科學和實用科學。摘 要 隨著會計電算化工作模式的引入，內(nèi)部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化內(nèi)部控制工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術應用到會計工作中的簡稱，是計算機技術和現(xiàn)代會計相結合的產(chǎn)物。 內(nèi)部控制是—個企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容，大多數(shù)單位的內(nèi)部控制相對薄弱，管理松弛，甚至還出現(xiàn)了一些新的犯罪案件。關鍵詞： 會計電算化、內(nèi)部控制、問題 目 錄謝 辭 II版權和參考資料的引用聲明 III摘 要 IV一、會計電算化內(nèi)部控制的背景及研究意義 2會計電算化內(nèi)部控制的背景 3會計電算化使會計工作發(fā)生的變化意義 5二 、會計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求 6確保原始數(shù)據(jù)操作的準確度，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之一 6控制操作人員的職能，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之二 6三、 企業(yè)會計電算化下內(nèi)部控制的弊端 7數(shù)據(jù)保密性差、安全性差。 8電算化管理制度與執(zhí)行脫離 8會計檔案的管理沒有落實到位 9財務軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部連接差，導致內(nèi)部控制難度大 9會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性問題 9四、企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策 9全面提高會計人員素質(zhì) 10業(yè)務程序標準化，嚴把會計核算控制質(zhì)量關 10強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡安全控制 11加強計算機硬件、軟件管理、重視技術控制 11強化操作權限意識，明確崗位責任，實行權限等級控制 12財務軟件業(yè)界協(xié)議 12五、結 論 13參考文獻： 14 一、會計電算化內(nèi)部控制的背景及研究意義 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術應用到會計工作中的簡稱，是計算機技術和現(xiàn)代會計相結合的產(chǎn)物。在經(jīng)濟高速增長的同時，大多數(shù)單位的內(nèi)部控制相對薄弱，管理松弛，從我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，存在的問題著手，探討分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和完善方法。使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務。目前，不少企業(yè)缺乏嚴密的財務管理制度，導致財務負責人和會計人員對其核算結果的質(zhì)疑，造成會計電算化不能正常運轉(zhuǎn)，從而導致預測、決策、預算、控制、分析等基礎工作比較薄弱。如果沒有嚴密的組織結構，沒有對電算化過程中的組織特點進行充分分析，就會出現(xiàn)控制漏洞。一些計算機操作人員對整個系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪污、舞弊、詐騙，這都違背了組織設計的基本原則。具體表現(xiàn)在：一時內(nèi)部人員對原始信息進行改動，造成會計信息虛假。三是電算化系統(tǒng)遭破壞，如硬件故障、軟件故障、非法操作、計算機病毒等可能導致電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，使會計信息質(zhì)量受到影響。 （4）使用電算化軟件存在的風險 目前，市場上開發(fā)出售的會計軟件都有一套相對完整的授權、審批、用戶身份識別、操作權限控制等功能，以充分發(fā)揮電算化會計中崗位互相牽制、監(jiān)督，有效保護會計系統(tǒng)作用。一旦該單位會計信息網(wǎng)絡化公開，不但任何人都可以通過系統(tǒng)用戶無限制地瀏覽會計信息、控制會計網(wǎng)絡系統(tǒng)，更嚴重的會破壞賬務參數(shù)設置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)陷入癱瘓；另一種情況就是各終端用戶為了便于工作，相互公開密碼，導致會計信息丟失、信息被修改等嚴重后果。 會計電算化使會計工作發(fā)生的變化意義 （1） 適應市場經(jīng)濟的需要 中國原來的會計工作基本處于手工和半手工狀態(tài)，會計人員絕大部分時間和精力被束縛在會計核算等事務性工作上，財務管理工作則沒有時間或很少去做。而推行會計電算化則大大提高了會計工作效率，減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計核算的速度和精度使會計人員和相關領導有更多的時間去關系企業(yè)的財務管理，關心企業(yè)的內(nèi)部控制等問題。而在電算化模式下，數(shù)據(jù)處理由計算機進行，計算精度高，只要按程序正確輸入數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)計算上的錯誤，偶爾有人為數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象，也可以通過計算機計算的結果進行檢測，從而找到出錯的位置。 （3）發(fā)揮會計職能的需要 會計的基本職能是反映職能和監(jiān)督職能。電子計算機能以極密集的方式存儲會計信息，使反映過去和保持記憶的這種記錄功能大大提高，可以隨時向管理部門和其他部門提供豐富的會計信息。 （4）防止作弊造假的需要 實行會計電算化能有效地防止在賬務處理過程中的作弊造假現(xiàn)象的發(fā)生。 二 、會計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求 確保原始數(shù)據(jù)操作的準確度，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之一 在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的數(shù)據(jù)源自動進行加工處理，并存儲于磁性介質(zhì)上。然而。因而自動處理數(shù)據(jù)的準確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具體相應權限人員的審核和簽章。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改，操縱處理結果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。它是會計活動健康有序進行的重要保證，也是開展審計工作的基本條件和重要內(nèi)容。 數(shù)據(jù)保密性差、安全性差。作為財務軟件的加密，目前主要是對軟件系統(tǒng)而言，財務軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益，防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。只要懂得這種數(shù)據(jù)操作，就很方便進入帳套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進行非法篡改。會計數(shù)據(jù)安全難如人意。 系統(tǒng)日常維護（系統(tǒng)操作維護）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但這些僅是最一般的電算化操作技術。很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進一步提高。一些企業(yè)為達到甩賬目的，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩帳后，這些制度不但沒有進一步完善，反而棄之一邊，主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責不清；在裝有電算化的計算機操作一些與電算化工作無關的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲；允許一些無關人員使用計算機；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等等。目前大多單位對磁性存儲介質(zhì)的管理還不重視，認為會計檔案只要是憑證、帳表等直觀的資料。財務軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部連接差，導致內(nèi)部控制難度大 目前，我國通過評審的財務軟件較多，它們都是自行開發(fā)，操作平臺和支持的軟件，數(shù)據(jù)結構不同，編程風格各異，由于各財務軟件公司為保密其技術，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財務軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性問題 會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內(nèi)部控制的