畢業(yè)論文-淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制-在線(xiàn)瀏覽
2024-08-10 12:00本頁(yè)面
【正文】 ，所謂加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。只要稍具備一些數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人完全可以繞開(kāi)會(huì)計(jì)軟件的各種措施，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，直接讀寫(xiě)這些數(shù)據(jù)庫(kù)文件，甚至對(duì)文件中的數(shù)據(jù)直接進(jìn)行增刪修改等操作，這樣會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也就無(wú)法得到保證。電算化系統(tǒng)的主體是計(jì)算機(jī)軟件。一旦程序中存在安全隱患或惡意的攻擊，便會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)安全。這也是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不會(huì)遇到的問(wèn)題。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得十分重要。即審計(jì)師要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以作為制訂審計(jì)方案和決定抽查范同的依據(jù)。對(duì)于電算化會(huì)閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專(zhuān)用箋+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++第 頁(yè) 共 11 頁(yè)3 計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。 在電腦里實(shí)現(xiàn)例如憑證的借貸平衡校驗(yàn)；余額、發(fā)生額的平衡檢查；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)；報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。 ，會(huì)計(jì)部門(mén)不再是內(nèi)部單純的會(huì)計(jì)核算崗位。為此在電算化下必須針對(duì)新的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工重建其內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的主要儲(chǔ)存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)內(nèi)文件，這使得計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。 內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接，因而很自然地形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重 要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作。 內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制的重點(diǎn)將放在原始數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制幾個(gè)方面。其原則是，凡是能采用計(jì)算機(jī)控制的就一定編制成計(jì)算機(jī)控制程序，因?yàn)橛?jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，應(yīng)盡量減少人工的控制量。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所用可見(jiàn)的文字、符號(hào)直接記錄在紙上，紙張上的書(shū)面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線(xiàn)索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的形式被直接存儲(chǔ)在磁盤(pán)或光盤(pán)上，很容易被刪除或篡改并可做到不留痕跡，從而失去了直觀性；手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線(xiàn)索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無(wú)處可尋；此外，手工核算下，記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)記閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專(zhuān)用箋+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++第 頁(yè) 共 11 頁(yè)5 錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)記錄被存儲(chǔ)在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就容易使原始業(yè)務(wù)記錄失真；電磁介質(zhì)易受損壞，會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)；因此，在電算化系統(tǒng)下如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)工作組織及崗位分工發(fā)生了很大變化，其特點(diǎn)是將會(huì)計(jì)信息處理功能都集中在計(jì)算機(jī)操作使用部門(mén)，這樣就削弱了原手工核算時(shí)詳細(xì)劃分不相容職責(zé)的組織控制措施的作用。 系統(tǒng)操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及系統(tǒng)的維護(hù)，操作規(guī)程過(guò)程控制主要是通過(guò)建立一整套完整而嚴(yán)密的操作規(guī)程來(lái)明確操作方法和操作規(guī)程次序，防止重復(fù)、遺漏和誤操作。對(duì)硬件的維護(hù)制度包括：設(shè)備的使用、檢查和維護(hù)，規(guī)定機(jī)房的溫度、電壓等環(huán)境條件，以及規(guī)定防火、防盜等措施，為以防止萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量，主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整程序，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）專(zhuān)用箋++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
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