淺析電算化會計的內(nèi)部控制制度-在線瀏覽
2025-06-03 05:58本頁面
【正文】 訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。 會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。 （二）會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計算機(jī)舞弊和犯罪；計算機(jī)病毒侵入等。是一種預(yù)防性控制。為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。①用戶權(quán)限設(shè)置：從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。絕對禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測并清除計算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 ?。ㄈ嬰娝慊畔⑾到y(tǒng)的人員職能控制會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機(jī)舞弊的可能性。 ?。ㄋ模嬰娝慊畔⑾到y(tǒng)的操作控制 既程序檢查。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 數(shù)據(jù)輸入控制有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對憑證控制。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會計主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。 會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。 指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。處理控制的目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會計處理結(jié)果。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等?！ ? 為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進(jìn)行的控制。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 數(shù)據(jù)存儲和檢索控制文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。同時，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。 三、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。 手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。取而代之的計算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。例如昔日應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)
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