【正文】 ，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要?！睘檫m應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制健全完善科學(xué)管理我國進(jìn)入90年代以來，隨著計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗。第一篇：會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究摘 要：會計電算化是以電子計算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計中，用電子計算機(jī)代替人工記賬、算賬、報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。研究會計電算化環(huán)境對內(nèi)部控制的影響，建立良好的會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，既能保證會計信息真實、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，又能確保會計電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行，還可以起到預(yù)防利用計算機(jī)舞弊犯罪，保護(hù)國有資產(chǎn)完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。一、會計電算化特征：信息系統(tǒng)的特征。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADPS）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（AMIS）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADSS）為高層服務(wù)。數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。而嚴(yán)格的內(nèi)控制度又是會計電算化信息真實可靠的的保證，但從目前我國會計電算化應(yīng)用現(xiàn)狀來看，人們對于內(nèi)控的重要性認(rèn)識還不足，強(qiáng)化會計電算化的內(nèi)控制度，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。在會計工作實現(xiàn)電算化以后,內(nèi)部控制按其實施方式的不同,分為組織控制和功能控制。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設(shè)計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。應(yīng)用控制是指運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內(nèi)部控制。管理控制是指為了保證計劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成,提高經(jīng)濟(jì)效益而實施的內(nèi)部控制。三、會計電算化信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)內(nèi)部控制的影響１．控制形式的變化。例如：審查、復(fù)核功能被削弱，在會計電算化過程中，會計數(shù)據(jù)一旦輸入計算機(jī)，便可按照預(yù)先編好的程序，自動進(jìn)行各種處理，審查、復(fù)核等控制也就失去意義。3．控制對象發(fā)生了變化。而實行會計電算后，內(nèi)部控制的對象不僅僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財務(wù)人員，而且還要涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)的安全等等。計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給會計工作帶來了新的內(nèi)容，同時也增加了內(nèi)控的難度。5．加大了審計的難度。傳統(tǒng)的會計環(huán)境下，審計人員對會計業(yè)務(wù)的審計有一套嚴(yán)格的程序，實行會計電算化后，傳統(tǒng)的審計線索不存在了而且過程也不直觀了。由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會計系統(tǒng)到會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有變,會計核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對象,其系統(tǒng)風(fēng)險問題也主要由此產(chǎn)生。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計算機(jī)就會將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。目前我國會計電算化軟件 通常是以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，一些重要的會計數(shù)據(jù)資料均以數(shù)據(jù)庫文件形式存放。３．電算化會計信息系統(tǒng)中授權(quán)及執(zhí)行問題。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，而在會計電算化中，由于業(yè)務(wù)是以電算化系統(tǒng)處理為主，而電算化功能和知識的高度集中到致了職責(zé)的集中，某些人員即可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。實行會計電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的說明和賬薄等大多要依賴計算機(jī)方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無法進(jìn)行，就會使會計工作陷于癱瘓。總之,會計電算化的特點(diǎn)決定了原來手工會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。軟件的正確性是電算化會計系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提，因此，通過加強(qiáng)軟件開發(fā)過程的控制，還要在設(shè)計上符合會計內(nèi)控的要求。（２）要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對系統(tǒng)采用的控制技術(shù)、保密措施和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。２．會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生的差錯和事故的概率，應(yīng)制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理方法等。（２）電算化會計系統(tǒng)中的各層處理應(yīng)層層設(shè)防嚴(yán)加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進(jìn)行核查。（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。會計電算化系統(tǒng)的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過復(fù)核。（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。（３）數(shù)據(jù)輸出控制。由于審計人員不能觀察到有關(guān)數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應(yīng)特別關(guān)注。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。但是，在保證職責(zé)分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性和有效性。５．加強(qiáng)內(nèi)部審計。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度。為了減少會計電算化的風(fēng)險，尤其是打擊計算機(jī)舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進(jìn)。也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?！稌嫹ā吠瑫r也明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé)。貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務(wù)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，是《會計法》賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計工作者的一項職責(zé)，只有會計工作規(guī)范了，會計信息才不會失真，企業(yè)的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎(chǔ)。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現(xiàn)，我們應(yīng)按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．[2]閻達(dá)五等．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會計研究，2