會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-文庫(kù)吧資料
2024-08-09 07:25本頁(yè)面
【正文】 ，受潮、受熱和彎曲等都容易導(dǎo)致電磁介質(zhì)受損，造成數(shù)據(jù)丟失。因此，做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作也是有效加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。通過(guò)單位內(nèi)部的定期或不定期審查，評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中疏漏或執(zhí)行中存在的偏差提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；對(duì)審查出的違法內(nèi)部控制的人員提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，堅(jiān)決杜絕人為的主觀因素而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量。其主要內(nèi)容包括：審查其軟件是否經(jīng)過(guò)財(cái)政部門的合格鑒定；利用實(shí)際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試各種線索，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)憑證附件是否規(guī)范、完整；審查程序是否具有安全保密性，確保企業(yè)內(nèi)部控制是安全有效的。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在日常工作的運(yùn)行中，必須要留有清晰的審計(jì)線索，并同要適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索進(jìn)行有效監(jiān)督。雖然電算化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊方式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，也是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制最有效的手段之一，但在會(huì)計(jì)電算化中，由于工作程序大多處于“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)上，因而對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求?？傊瑳](méi)有復(fù)合型人才，就不可能實(shí)現(xiàn)好網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的工作。我國(guó)目前的財(cái)會(huì)人員當(dāng)中，能夠適應(yīng)新形勢(shì)的復(fù)合型人才十分匱乏，許多建立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大型企業(yè)都急需配置既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人才。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員要同時(shí)掌握會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，絕大部分會(huì)計(jì)人員經(jīng)過(guò)電算化軟件的培訓(xùn)之后只能完成軟件的簡(jiǎn)單操作，而電算化系統(tǒng)的日常維護(hù)更多要依賴計(jì)算機(jī)專業(yè)人員。但目前的安全保護(hù)技術(shù)和法規(guī)還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到完善，給系統(tǒng)的內(nèi)部控制造成困難，加大了內(nèi)部稽核難度。（2）內(nèi)部稽核難度加大。網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放特性和資源的高度共享，給一些非善意的訪問(wèn)者以可趁之機(jī)。這無(wú)疑提高了企業(yè)間或企業(yè)各部門的信息溝通效率，使企業(yè)在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)了時(shí)間上的優(yōu)勢(shì)，但會(huì)計(jì)信息在傳輸過(guò)程中也存在著嚴(yán)重的安全隱患。管理型財(cái)務(wù)軟件的各子系統(tǒng)不能很好的實(shí)現(xiàn)模塊之間數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)化，仍然直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不僅加大了工作量，而且由于人工核算、人工輸入等人為因素，這也增加了出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)軟件不能充分發(fā)揮其管理功能和預(yù)測(cè)功能，達(dá)不到預(yù)期的效果。還有些軟件雖然是由程序員和會(huì)計(jì)人員共同開(kāi)發(fā)，但又僅僅局限于在用戶界面上、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理方面做了改進(jìn)，仍然不能很好地滿足用戶要求。開(kāi)發(fā)者和使用者之間的矛盾。許多企業(yè)使用的管理系統(tǒng)軟件是由軟件開(kāi)發(fā)公司專門研發(fā)設(shè)計(jì)的，企業(yè)中的各個(gè)管理部門都使用不同的操作平臺(tái)和軟件支持，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格也各異，在有些管理方面沒(méi)有很好的協(xié)調(diào)和兼容。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序的內(nèi)部控制的有效性主要取決于應(yīng)用程序，如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效，加之會(huì)計(jì)人員過(guò)分依賴和相信計(jì)算機(jī)以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，勢(shì)必增加差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，這就會(huì)影響系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，給企業(yè)造成不可估量的損失。因此，在會(huì)計(jì)電算化中，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這一弱點(diǎn)在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性方面加大了風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，所有編制會(huì)計(jì)分錄、記賬及分析等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。企業(yè)不僅要保存好紙質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，還要保存、保管好以磁質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。在電算化條件下，數(shù)據(jù)處理的程序化加上無(wú)形的交易方式，使得篡改會(huì)計(jì)資料之后不會(huì)留下任何痕跡，這為某些特權(quán)的用戶或盜取他人賬戶的不法之徒提供了舞弊的空間。因此，企業(yè)原有的內(nèi)部控制的控制職能已弱化，不能勝任新環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng) ，從而加大了出錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。手工操作下的一些內(nèi)部控制措施如總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，憑證借貸平衡的校驗(yàn)，試算平衡的檢查，余額發(fā)生額平衡的檢查等，在實(shí)施電算化后這些均通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中安全控制的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，不容忽視。會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序錯(cuò)誤故障；用戶非法讀取、修改、刪除、擴(kuò)充和移動(dòng)各種數(shù)據(jù)；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；不法分子利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等等。（三）內(nèi)部控制變得范圍更廣，加大了內(nèi)部控制的難度目前，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)處理比在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下具有更大的風(fēng)險(xiǎn)，要求更為嚴(yán)格，同時(shí)內(nèi)部控制的范圍更廣。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)高度集中于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理部門，另外一些部門往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成，審核和分析處理都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。但是，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見(jiàn)的文字、符號(hào)直接記錄在紙張之上，會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬，期末根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在此情況下，電算化會(huì)計(jì)除了人員這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多控制方法主要是通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)完成，加大了對(duì)程序的控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序都發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)難以適應(yīng)這一變化，而且計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中性、連貫性，也使得大部分職權(quán)分割控制作用相對(duì)減弱 [3]。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1