會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-wenkub.com
2024-08-03 07:25 本頁面
【正文】 計算機(jī)會計系統(tǒng)系的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控的基本思路為：堅持職責(zé)明確、相互獨立、相互牽制的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，以適應(yīng)新環(huán)境下的會計系統(tǒng)，使會計電算化運行的每個過程都處于嚴(yán)密的控制之中，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。（1）加強(qiáng)用戶權(quán)限的設(shè)置；從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個系統(tǒng)分級管理，層層負(fù)責(zé)，并將責(zé)任落實到位，對各種數(shù)據(jù)的增、刪、修改權(quán)限都要進(jìn)行嚴(yán)格控制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。第二，計算機(jī)硬件是會計電算化運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)計算機(jī)硬件的管理控制，是完善內(nèi)部控制的必然要求。第一，企業(yè)的財務(wù)軟件有外購和自主設(shè)計研發(fā)兩種。因此，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施，這種組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，盡可能保持兼容職能分離，以及在會計電算化部門內(nèi)部的職能分離。（四）建立健全上機(jī)守則和操作規(guī)程，強(qiáng)化日常管理控制日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的有效手段之一。其次，加強(qiáng)會計人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)[9]。（三）改變會計人員培養(yǎng)理念企業(yè)實行網(wǎng)絡(luò)會計電算化后，會計人員面臨著新的挑戰(zhàn)，對他們也提出了更高、更嚴(yán)格的要求，僅僅通過電算化軟件的操作培訓(xùn)，掌握日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這些特點使得會計信息系統(tǒng)資料在保存方面也面臨著一系列的風(fēng)險和問題，必須采取與之相應(yīng)的、切實可行措施加以控制，一般可通過一些幾個方面進(jìn)行控制：加強(qiáng)檔案資料的接觸控制，把對數(shù)據(jù)資料存儲介質(zhì)的接觸限制于相關(guān)的會計電算化工作人員，檔案資料交由專人保管，專人負(fù)責(zé)，并制定嚴(yán)格的借閱、歸檔制度。（二）加強(qiáng)會計電算化檔案管理制度的建設(shè)會計檔案資料是會計信息的根本性憑據(jù)，也是校驗電算化會計信息的最原始、最可靠的資料。對會計電算化系統(tǒng)軟件運行質(zhì)量進(jìn)行審查。采取以下措施可以保證內(nèi)部控制的有效實施，防止其在執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)偏差，達(dá)到預(yù)期的效果。另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，稽核難度的加大，只有能駕馭復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)技術(shù)數(shù)據(jù)庫的人員，才可勝任此項工作。（六）缺乏會計電算化的復(fù)合型人才會計電算化專業(yè)人才缺乏。這種攻擊可能來自于系統(tǒng)外部，也可能來自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將會造成巨大損失。（五）網(wǎng)絡(luò)資源共享加大了內(nèi)部控制的難度隨著計算機(jī)的發(fā)展，企業(yè)越來越習(xí)慣運用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息交流，數(shù)據(jù)傳輸，資源共享。也有些管理系統(tǒng)軟件是由程序員專門開發(fā)的，雖然能夠滿足管理人員對數(shù)據(jù)處理的要求，但他們對財務(wù)本質(zhì)不了解，而且對用戶使用水平也不能夠準(zhǔn)確的定位，所以使用人員在軟件的使用上有一定的難度。（四）會計電算化系統(tǒng)中軟件本身存在的問題影響了內(nèi)部控制缺乏兼容性。因此，一旦原始數(shù)據(jù)在某一環(huán)節(jié)在輸入時發(fā)生錯誤，計算機(jī)就無法識別，只能將錯就錯地按照程序進(jìn)行運算，以后的工作就不可避免的一錯再錯，這將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，從而使總賬對明細(xì)賬、日記賬失去控制的作用，使賬賬核對、賬證核對失去原有的效用，而且這種錯誤在以后的工作中還很難被發(fā)現(xiàn)。而且，會計檔案的儲存要借助計算機(jī)才能完成，電磁質(zhì)也容易受損壞和受到黑客的攻擊，這也增加了會計檔案的不穩(wěn)定性，加大了原始數(shù)據(jù)及報表儲存風(fēng)險，所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高、更嚴(yán)格的要求。而且有的企業(yè)業(yè)務(wù)人員既負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的授權(quán)或口令，獲得某種權(quán)利或運行程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控造成損失的案例也時有發(fā)生。再加上計算機(jī)犯罪具有很高的智能性和很大的隱蔽性，不會留下任何痕跡，而且不易被發(fā)現(xiàn)，其危害性也極大。因此，傳統(tǒng)的僅對會計人員的控制程序明顯有所落后，不能適應(yīng)新的會計電算化信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制的重點必須進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)為以人、機(jī)控制并重。企業(yè)的每筆交易都有一個完整的控制程序，交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)辦人簽字，甚至各不相同的筆跡也可以作為控制的手段。數(shù)據(jù)庫庫存載體的改變及其共享程度的提高，又使會計中的賬簿控制體系失去作用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）控制形式發(fā)生變化，由事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制為主手工會計系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部控制由業(yè)務(wù)發(fā)生時通過憑證的人工傳遞程序，利用日常業(yè)務(wù)處理工作中經(jīng)辦員之間相互校驗、相互核對的內(nèi)部牽制，來保證會計信息真實、完整，防止或減少錯誤、舞弊的發(fā)生。數(shù)據(jù)的校驗，帳與帳直接的核對等都通過計算機(jī)自動完成，內(nèi)部控制實行程序化。分散在各個會計崗位上的疏忽都由計算機(jī)集中處理，有利于數(shù)據(jù)處理的完整性和一致性，可以集中精力進(jìn)行會計工作的監(jiān)督與管理。在數(shù)據(jù)處理過程中，計算機(jī)的外部設(shè)備作為傳輸數(shù)據(jù)的媒介，在輸入時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為便于計算機(jī)處理的電磁信號；在輸出時轉(zhuǎn)換為便于識別的文字和數(shù)據(jù)。會計電算化能及時提供各種會計信息，縮短了會計結(jié)算周期，使財會人員從繁重的記賬、算賬、報賬中解放出來，可以集中精力進(jìn)行會計的監(jiān)督與管理。但目前對會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、分類以及如何解決內(nèi)部控制問題，概念仍然不十分清晰，控制措施與控制方案嚴(yán)重脫離實際，不能發(fā)揮預(yù)期的效果。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，電算化會計給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但同時也給傳統(tǒng)
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