【正文】 在閑聊中她總是能像知心朋友一樣鼓勵(lì)你，在論文的寫作和措辭等方面她也總會(huì)以“專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)” 嚴(yán)格要求你，從選題、定題開始，一直到最后論文的反復(fù)修改、潤色，俞 老師始終認(rèn)真負(fù)責(zé)地給予我深刻而細(xì)致地指導(dǎo)，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。那種感覺就宛如 在一場(chǎng)盛大的頒獎(jiǎng)晚會(huì)上，我在晚會(huì)現(xiàn)場(chǎng)看著其他人一個(gè)接著一個(gè)上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，自己卻始終未能被念到名字，經(jīng)過了很長(zhǎng)很長(zhǎng)的時(shí)間后，終于有位嘉賓高喊我的大名，這時(shí)我忘記了先前漫長(zhǎng)的無聊的等待時(shí)間，欣喜萬分地走向舞臺(tái)，然后迫不及待地開始抒發(fā)自己的心情，發(fā)表自己的感想。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。西華師范大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 14 結(jié) 論 綜上所述，電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)乃至管理信息系統(tǒng)或體系，以保證資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。為單位營造良好的 大環(huán)境，加快防止會(huì)計(jì)電算化犯罪的法制化進(jìn)程，可從兩個(gè)方面入手： 1）建立懲治利用會(huì)計(jì) 電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于犯罪行為及懲處方法； 2）建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)及 受何種保護(hù)。 目前，由于法規(guī)的不健全使會(huì)計(jì)電算化犯罪的控制非常困難。 （ 7） 會(huì)計(jì)軟件不能及時(shí)升級(jí)換代，軟件安全性、保密性差 不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是 “ 以機(jī)代賬 ” ，軟件只需要一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級(jí)的情況。 （ 5） 缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能 ,出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任。 （ 2） 會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。由于這些工作主要是依賴計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)完成的，所以，電算化條件下的內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)的擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制內(nèi)容，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、電子會(huì)計(jì)信息資料的安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)開發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)等。以電腦為工具，學(xué)會(huì)分析、評(píng)價(jià)和運(yùn)用各種數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、可靠 的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后 ,輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性 ,如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò) ,就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化后 ,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上 ,使會(huì)計(jì)核算無紙化 ,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。例如昔日應(yīng)由幾名會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng) ,現(xiàn)在可能由一個(gè)或其他人員在終端機(jī)上一次完成 ,應(yīng)由幾個(gè)人相互制約的業(yè)務(wù) ,也由計(jì)算機(jī)的應(yīng)用簡(jiǎn)單化了 ,一些人利用特殊的授權(quán)文件或口令 ,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè) 務(wù)處理 ,相互之間的制約也淡了 ,從而引起失控或造成損失。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中 ,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度 ,人于人之間相互制約。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì) ,檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁號(hào)是否連續(xù) ,有無缺漏或重疊現(xiàn)象。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。 4） 數(shù)據(jù)處理控制 指對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。采用相應(yīng)的控制程序 ,以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離 ,系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離 ,互不兼任 ,以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒 ,采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 3 數(shù)據(jù)的控制 :對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。第三、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力 ,對(duì)一切非正常操作可以不記錄。此外 ,機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開 ,配置UPS(不間斷電源 )、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 3） 硬件安全控制 硬件維護(hù)主要包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄 。是一種預(yù)防性控制。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。 (2) 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制 目前 ,企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差 ,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善 ,有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn) ， 對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠 ,因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng) 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 (1) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)控制 系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前 ,每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前 ,都經(jīng)過合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù) ,防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會(huì)存在沒有涉及的地方。 （ 4）管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求 管理體制和管理水平的逐漸完善對(duì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了更高要求。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費(fèi)大。同時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見的文字、符號(hào)直接記錄在紙上，直觀性較強(qiáng)，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，操作員身份的識(shí)別及授權(quán)控制等都有別于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。 內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)主體為 了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法的總稱。 但是隨著會(huì)計(jì)電算化的飛速發(fā)展 ,利用電算化系統(tǒng)的弱點(diǎn)進(jìn)行貪污 ,舞弊等違法犯罪活動(dòng)也有所增加 ,給企業(yè)和社會(huì) 乃至國家 造成嚴(yán)重的損失 .由于電算化系統(tǒng)的特殊性 ,我國十分重視對(duì)內(nèi)部控制制度的研究 .并發(fā)布了系列規(guī)范和指導(dǎo)意見 .促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善 .但是 ,又給企業(yè)的內(nèi)部控制代勞新的問題和 挑戰(zhàn) .為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí) ,正確 ,完整和可靠性 .保證會(huì)計(jì)處理過程和方法符合國家會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定 ,保護(hù)國家和企業(yè)的 財(cái)產(chǎn) ,就必須 建立 和完善 一整套會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要 .本文就會(huì)計(jì)電算化存在的具體實(shí)際和問題 ,簡(jiǎn)單闡述實(shí)行電算化內(nèi)部控制制度的必要性和意義 ,從我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題和發(fā)展 ,簡(jiǎn)單發(fā)表完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議 。 通過本文的闡述，可以深入了解我國在電 算化 方面 的不足之處，和電算化內(nèi)控制度 的缺陷等等問題。 西華 師范 大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制度 年 級(jí) :2020 學(xué) 號(hào) :202062020023 姓 名 :李在琴 專 業(yè) :會(huì)計(jì)電算化 指導(dǎo)老師 :俞晶 2020 年 6 月 西華師范大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院學(xué)院 畢業(yè)設(shè) (論文 ) 第 I頁 院 系 西華繼教 院 專 業(yè) 會(huì)計(jì)電算化 年 級(jí) 2020 級(jí) 姓 名 李在琴 題 目 淺議會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度 指導(dǎo)教師 評(píng) 語