會計學專業(yè)畢業(yè)論文--會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-wenkub
2022-08-24 07:25:14 本頁面
【正文】 手工系統(tǒng)下內(nèi)部控制帶來了巨大沖擊，電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是時代的必然。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文圍繞內(nèi)部控制，對會計電算化下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風險產(chǎn)生巨大差別的原因進行了分析，闡述了會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎探討會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后，確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。會計電算化影響會計內(nèi)部控制已是不爭的事實，盡管當前有關研究會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的專家學者逐步增多，其研究也越來越深入。內(nèi)部控制措施不明確，內(nèi)控方法不得要領，很少能夠在新形勢下建立健全與會計電算化體系相適應的內(nèi)部控制制度，漏洞較多，不足以確保會計系統(tǒng)的安全。電算化會計與傳統(tǒng)的手工會計相比具有以下特征：會計數(shù)據(jù)代碼化。 會計數(shù)據(jù)存儲磁性化。數(shù)據(jù)處理自動化。三、會計電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的沖擊內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。實行會計電算化后，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生了改變。在此情況下，電算化會計除了人員這個執(zhí)行控制的主體外，許多控制方法主要是通過會計軟件來完成，加大了對程序的控制。但是，實行會計電算化后，內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機的控制。（三）內(nèi)部控制變得范圍更廣，加大了內(nèi)部控制的難度目前，會計電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)處理比在手工會計系統(tǒng)環(huán)境下具有更大的風險，要求更為嚴格，同時內(nèi)部控制的范圍更廣。因此，會計電算化系統(tǒng)中安全控制的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，不容忽視。因此，企業(yè)原有的內(nèi)部控制的控制職能已弱化，不能勝任新環(huán)境下會計系統(tǒng) ，從而加大了出錯和舞弊的風險。企業(yè)不僅要保存好紙質(zhì)會計核算資料，還要保存、保管好以磁質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。因此，在會計電算化中，數(shù)據(jù)的準確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性，這一弱點在保證會計信息真實性、完整性和準確性方面加大了風險。許多企業(yè)使用的管理系統(tǒng)軟件是由軟件開發(fā)公司專門研發(fā)設計的，企業(yè)中的各個管理部門都使用不同的操作平臺和軟件支持，數(shù)據(jù)結構不同，編程風格也各異，在有些管理方面沒有很好的協(xié)調(diào)和兼容。還有些軟件雖然是由程序員和會計人員共同開發(fā)，但又僅僅局限于在用戶界面上、系統(tǒng)平臺、報表處理方面做了改進，仍然不能很好地滿足用戶要求。這無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)各部門的信息溝通效率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)了時間上的優(yōu)勢，但會計信息在傳輸過程中也存在著嚴重的安全隱患。（2）內(nèi)部稽核難度加大。會計電算化要求會計人員要同時掌握會計和計算機兩種專業(yè)知識，絕大部分會計人員經(jīng)過電算化軟件的培訓之后只能完成軟件的簡單操作，而電算化系統(tǒng)的日常維護更多要依賴計算機專業(yè)人員?？傊?，沒有復合型人才，就不可能實現(xiàn)好網(wǎng)絡財務管理的工作。對內(nèi)部審計線索進行有效監(jiān)督。其主要內(nèi)容包括：審查其軟件是否經(jīng)過財政部門的合格鑒定；利用實際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)進行測試各種線索，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定；會計憑證附件是否規(guī)范、完整；審查程序是否具有安全保密性，確保企業(yè)內(nèi)部控制是安全有效的。因此，做好會計檔案的管理工作也是有效加強內(nèi)部控制的手段之一。加強檔案存儲環(huán)境的控制，采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵措施，保證數(shù)據(jù)資料的安全、完整。因此，企業(yè)必須針對經(jīng)濟業(yè)務進行相應的培訓。企業(yè)應當對會計人員進行會計電算化相關知識的培訓，使得計算機及網(wǎng)絡知識與會計知識相結合，提高會計人員的經(jīng)濟業(yè)務操作能力，同時也要制定完善的會計電算化操作手冊，以規(guī)范會計人員的操作程序，規(guī)避因業(yè)務操作不當所造成的操作風險，保證會計信息的準確性。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少因操作差錯和故障而產(chǎn)生的風險，企業(yè)應該制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程，做好日常管理工作。企業(yè)要建立有效的內(nèi)部會計控制，使系統(tǒng)中會計人員正確、有效地履行自己的職責并能及時發(fā)現(xiàn)問題，必須貫徹五個分離原則：（1）授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務相分離；（2）會計記錄職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離；（3）業(yè)務經(jīng)辦職務與市場監(jiān)督職務相分離；（4）會計記錄職務與財產(chǎn)保管職務相分離；（5）業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管職務相分離。對于外購的會計軟件，在軟件選擇時一定要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的實際需要，并且還要對軟件進行安全性測試，選擇適合企業(yè)需要、運行穩(wěn)定、安全性高的軟件。完善的計算機硬件管理控制包括以下幾方面：制定完善的計算機管理控制制度；選擇系統(tǒng)工作場地時，應注意遠離易燃易爆、腐蝕性較重和裝有強動力設備的地方；定期對計算機設備進行除塵、磁盤清理、檢查防水、防火、接地等；配置UPS電源，避免因突然停電造成的會計數(shù)據(jù)丟失情況。（2）加強人員防范病毒的安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：安裝正版的殺毒軟件，專機專用；建立軟盤管理制度，防止亂拷貝現(xiàn)象；定期檢測并清除計算機病毒，采用網(wǎng)絡防火墻技術。參考文獻[1] [J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（35）：233234.[2] [J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2008，（7）：5758.[3] [J].經(jīng)濟理論研究，2009，（12）：8890.[4] [J].當代經(jīng)濟，2009，（12）：2425.[5] [J
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