會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-wenkub
2022-08-24 07:25:14 本頁面
【正文】 手工系統(tǒng)下內(nèi)部控制帶來了巨大沖擊，電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是時(shí)代的必然。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文圍繞內(nèi)部控制，對會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生巨大差別的原因進(jìn)行了分析，闡述了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)探討會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。會(huì)計(jì)電算化影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已是不爭的事實(shí)，盡管當(dāng)前有關(guān)研究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的專家學(xué)者逐步增多，其研究也越來越深入。內(nèi)部控制措施不明確，內(nèi)控方法不得要領(lǐng)，很少能夠在新形勢下建立健全與會(huì)計(jì)電算化體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，漏洞較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)相比具有以下特征：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)代碼化。 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)磁性化。數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化。三、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的沖擊內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生了改變。在此情況下，電算化會(huì)計(jì)除了人員這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多控制方法主要是通過會(huì)計(jì)軟件來完成，加大了對程序的控制。但是，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)的控制。（三）內(nèi)部控制變得范圍更廣，加大了內(nèi)部控制的難度目前，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)處理比在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下具有更大的風(fēng)險(xiǎn)，要求更為嚴(yán)格，同時(shí)內(nèi)部控制的范圍更廣。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中安全控制的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，不容忽視。因此，企業(yè)原有的內(nèi)部控制的控制職能已弱化，不能勝任新環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng) ，從而加大了出錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要保存好紙質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，還要保存、保管好以磁質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。因此，在會(huì)計(jì)電算化中，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這一弱點(diǎn)在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性方面加大了風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)使用的管理系統(tǒng)軟件是由軟件開發(fā)公司專門研發(fā)設(shè)計(jì)的，企業(yè)中的各個(gè)管理部門都使用不同的操作平臺(tái)和軟件支持，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格也各異，在有些管理方面沒有很好的協(xié)調(diào)和兼容。還有些軟件雖然是由程序員和會(huì)計(jì)人員共同開發(fā)，但又僅僅局限于在用戶界面上、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理方面做了改進(jìn)，仍然不能很好地滿足用戶要求。這無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)各部門的信息溝通效率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)了時(shí)間上的優(yōu)勢，但會(huì)計(jì)信息在傳輸過程中也存在著嚴(yán)重的安全隱患。（2）內(nèi)部稽核難度加大。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員要同時(shí)掌握會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，絕大部分會(huì)計(jì)人員經(jīng)過電算化軟件的培訓(xùn)之后只能完成軟件的簡單操作，而電算化系統(tǒng)的日常維護(hù)更多要依賴計(jì)算機(jī)專業(yè)人員?？傊?，沒有復(fù)合型人才，就不可能實(shí)現(xiàn)好網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的工作。對內(nèi)部審計(jì)線索進(jìn)行有效監(jiān)督。其主要內(nèi)容包括：審查其軟件是否經(jīng)過財(cái)政部門的合格鑒定；利用實(shí)際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測試各種線索，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)憑證附件是否規(guī)范、完整；審查程序是否具有安全保密性，確保企業(yè)內(nèi)部控制是安全有效的。因此，做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作也是有效加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。加強(qiáng)檔案存儲(chǔ)環(huán)境的控制，采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵措施，保證數(shù)據(jù)資料的安全、完整。因此，企業(yè)必須針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使得計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)相結(jié)合，提高會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作能力，同時(shí)也要制定完善的會(huì)計(jì)電算化操作手冊，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的操作程序，規(guī)避因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少因操作差錯(cuò)和故障而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程，做好日常管理工作。企業(yè)要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使系統(tǒng)中會(huì)計(jì)人員正確、有效地履行自己的職責(zé)并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，必須貫徹五個(gè)分離原則：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離；（2）會(huì)計(jì)記錄職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與市場監(jiān)督職務(wù)相分離；（4）會(huì)計(jì)記錄職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離；（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。對于外購的會(huì)計(jì)軟件，在軟件選擇時(shí)一定要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，并且還要對軟件進(jìn)行安全性測試，選擇適合企業(yè)需要、運(yùn)行穩(wěn)定、安全性高的軟件。完善的計(jì)算機(jī)硬件管理控制包括以下幾方面：制定完善的計(jì)算機(jī)管理控制制度；選擇系統(tǒng)工作場地時(shí)，應(yīng)注意遠(yuǎn)離易燃易爆、腐蝕性較重和裝有強(qiáng)動(dòng)力設(shè)備的地方；定期對計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行除塵、磁盤清理、檢查防水、防火、接地等；配置UPS電源，避免因突然停電造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失情況。（2）加強(qiáng)人員防范病毒的安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：安裝正版的殺毒軟件，專機(jī)專用；建立軟盤管理制度，防止亂拷貝現(xiàn)象；定期檢測并清除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。參考文獻(xiàn)[1] [J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（35）：233234.[2] [J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2008，（7）：5758.[3] [J].經(jīng)濟(jì)理論研究，2009，（12）：8890.[4] [J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009，（12）：2425.[5] [J
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