【正文】 象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中處理，使會(huì)計(jì)部門(mén)一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8，速達(dá)3000、5000及金蝶軟件的試算平衡、對(duì)賬等；另一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)一、企業(yè)實(shí)施電算化下的內(nèi)部控制的必要性隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。（四）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒防范控制安裝殺毒軟件，定期掃描殺毒，及時(shí)升級(jí)；規(guī)定操作人員不得用機(jī)房的計(jì)算機(jī)瀏覽不安全的網(wǎng)站或下載資源。（三）提高從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和安全常識(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職能控制會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中使得我們必須明確組織分工，制定相應(yīng)的組織和管理控制。（二）建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度保障硬件和軟件的環(huán)境安全加強(qiáng)程序操作控制，規(guī)定無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)楊；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等。配置專(zhuān)業(yè)的電算化人才和系統(tǒng)維護(hù)人才，定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢測(cè)維護(hù)。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于磁盤(pán)、光盤(pán)內(nèi)，這些介質(zhì)雖然具有存儲(chǔ)數(shù)據(jù)量大，節(jié)省占用空間等優(yōu)點(diǎn)，但一旦系統(tǒng)或硬件出故障，就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的大量丟失。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于硬盤(pán)、磁盤(pán)內(nèi)，不具有直接可見(jiàn)性，一旦存儲(chǔ)設(shè)備出問(wèn)題，數(shù)據(jù)就很容易丟失。（二）數(shù)據(jù)錯(cuò)誤具有連續(xù)性?xún)?nèi)部控制依賴(lài)計(jì)算機(jī)程序，內(nèi)部控制的程序化使內(nèi)部控制具有不定期的依賴(lài)性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行控制或者操作人員沒(méi)有定期修改密碼，那么就很可能出現(xiàn)某些人員利用職能權(quán)限盜用密碼，以多重身份進(jìn)入系統(tǒng)，修改數(shù)據(jù)信息的情況。執(zhí)行中缺乏部門(mén)配合，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化條件下，各部門(mén)之間根據(jù)各自權(quán)限進(jìn)入電算化系統(tǒng)進(jìn)行職權(quán)內(nèi)的操作，部門(mén)之間相互獨(dú)立，加上領(lǐng)導(dǎo)層缺乏必要的引導(dǎo)部門(mén)之間進(jìn)行溝通的措施，致使部門(mén)協(xié)調(diào)合作的能力較差。通過(guò)人工確認(rèn)會(huì)計(jì)信息，將數(shù)據(jù)輸入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)智能的處理會(huì)計(jì)信息，增強(qiáng)了準(zhǔn)確性和可靠性，減小了人工記賬錯(cuò)誤的概率。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化； 內(nèi)部控制； 應(yīng)對(duì)措施一、會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(一)會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的變化內(nèi)部控制內(nèi)容和形式的變化會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)交互系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息的隱蔽性和復(fù)雜性，使得內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富。第一篇：會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題和對(duì)策分析2012年6月內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)論文電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策分析摘要：隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，各種網(wǎng)絡(luò)資源層出不窮。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理更加集中、高效，勞動(dòng)力得到解放，一個(gè)會(huì)計(jì)人員可以處理的業(yè)務(wù)量增大，從而使得原來(lái)手工記賬的內(nèi)部控制方法變得難以發(fā)揮作用。內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化會(huì)計(jì)電算化后內(nèi)部控制的重點(diǎn)由內(nèi)部會(huì)計(jì)人員控制轉(zhuǎn)移到了對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面，即對(duì)電算化系統(tǒng)的控制。（三）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)不夠完善現(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)普遍存在的問(wèn)題是重功能、輕安全，安全性能差不僅讓企業(yè)內(nèi)部不懷好意的人有機(jī)可乘，也加大了病毒感染、黑客入侵的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員主觀原因造成非法操作或操作失誤電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息具有易偽造、易修改，且不留痕跡、不容易被察覺(jué)的特點(diǎn)，這就使得一些人員為了達(dá)到某些目的，盜用他人身份，進(jìn)入系統(tǒng)，惡意進(jìn)行非法操作，讓企業(yè)遭受損失。電算化系統(tǒng)錄入的原始數(shù)據(jù)一旦出錯(cuò)，則很難被發(fā)現(xiàn)，從而使得接下來(lái)的一系列操作無(wú)效。（四）信息安全存在隱患會(huì)計(jì)信息電磁化，容易損壞或丟失。三、應(yīng)對(duì)措施（一）建立健全會(huì)計(jì)制度和電算化管理體制加快制度建設(shè)，加強(qiáng)電子數(shù)據(jù)的輸入、審核工作，加強(qiáng)程序操作控制制定完善的上機(jī)守則，操作規(guī)則，嚴(yán)格規(guī)定上機(jī)人員的權(quán)限，明確操作程序，獎(jiǎng)懲分明。及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的雙重備份，分人保管。確保系統(tǒng)正常運(yùn)行定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行清理掃描，配備專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)維護(hù)人員定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)修理，及時(shí)高效地處理電算化系統(tǒng)在工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。首先，要設(shè)立不相容崗位，將職責(zé)進(jìn)行分離；其次，加強(qiáng)各崗位人員的協(xié)作和配合；最后，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的相互監(jiān)督。（五）采用新的控制方法采用操作授權(quán)、口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、操作日志管理等新的控制方法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。(2)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。三、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用帶來(lái)的新問(wèn)題近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無(wú)疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)時(shí)間上的優(yōu)勢(shì)，但也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。因此，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。不相容的職務(wù)主要有軟件開(kāi)發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過(guò)建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會(huì)計(jì)電算化舞弊、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的目的。因此，要建立修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以只讀方式保管并做雙份備份，并盡量采用光盤(pán)存儲(chǔ)且分別存放；二要加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案的保密措施。因工作崗位調(diào)整而更換電算化會(huì)計(jì)檔案管理員時(shí)，要辦理移交手續(xù)并編制電算化會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；四是要重視改善電算化會(huì)計(jì)檔案管理的環(huán)境。熟知財(cái)務(wù)軟件知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)熟悉的會(huì)計(jì)人員，既可提高本單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平。企業(yè)內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形式，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的發(fā)展必然會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。(三)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象的變化由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。(四)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它們以手工的紙質(zhì)形式形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。下面就從以下幾個(gè)方面來(lái)討論如何加強(qiáng)內(nèi)部控制：(一)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及會(huì)計(jì)軟件的核算功能，設(shè)立軟件操作員、電算主管員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務(wù)的分離。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中軟件進(jìn)行修改，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間使用也會(huì)出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要作到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。它是預(yù)防一切實(shí)行外來(lái)攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：①設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；②建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源。(3)數(shù)據(jù)通訊控制數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的手段來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中準(zhǔn)確、安全、可靠。(二)加強(qiáng)應(yīng)用程序控制電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出質(zhì)量，主要取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)。輸出控制主要包括：輸出數(shù)據(jù)的正確性控制和輸出權(quán)限控制。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化會(huì)計(jì)檔案管理崗位。(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。又可加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的。這些問(wèn)題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問(wèn)題的影響尤為嚴(yán)重。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境第一、企業(yè)管理者都是通過(guò)自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問(wèn)題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法挽回了。（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。比如說(shuō)正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門(mén)今年的效益，我們都看不出來(lái)，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒(méi)有。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒(méi)有達(dá)到。必須客戶(hù)簽字的車(chē)間維修單作為附件。第二條：采購(gòu)方面：1．建立供應(yīng)商檔案，專(zhuān)員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購(gòu)合同由專(zhuān)員保管，必須為原件；3．采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、材料入庫(kù)單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和安全庫(kù)存量，報(bào)主管審批。各部門(mén)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。