【正文】 通過(guò)ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。編制存貨庫(kù)齡，定期（如：每季度）召開(kāi)庫(kù)齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、采購(gòu)部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門(mén)人員參加，分析存貨庫(kù)齡的合理性，對(duì)于庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷(xiāo)售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。建立費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來(lái)報(bào)賬，過(guò)期不候，實(shí)在無(wú)法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛(ài)好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。先從簡(jiǎn)單的開(kāi)始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過(guò)相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)解決。（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績(jī)效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)管理體系的沖突。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。三、結(jié)束語(yǔ)公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。設(shè)計(jì)方法與模板狹義上會(huì)計(jì)電算化是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬、報(bào)賬以及部分替代人工完成會(huì)計(jì)信息的處理，判斷和分析的過(guò)程。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康的發(fā)展。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)信息的處理,可以在終端機(jī)上瞬間完成,由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成。原來(lái)書(shū)面形式的各類會(huì)計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ),因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比,控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同,控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理 1程序相一致。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。3．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的日?？刂迫粘？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)重組控制等。為了確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作必要的標(biāo)號(hào)。因此,要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,其涉及的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛、復(fù)雜。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。但軟件公司先考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，而對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。（3）網(wǎng)絡(luò)安全。存在管理人員和操作人員安全意識(shí)淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度不健全或檢查落實(shí)不到位等問(wèn)題。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可以對(duì)各類人員進(jìn)行分工, 設(shè)立各個(gè)職責(zé)不相容的電腦操作崗位, 明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限, 使每個(gè)操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作, 使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約, 形成有效的制衡機(jī)制, 保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作, 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、準(zhǔn)確、可靠, 減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的可能性。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門(mén)的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。（3）照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置UPS不間斷電源。（7）對(duì)用戶進(jìn)行權(quán)限和密碼設(shè)置。（3）維修人員不得獨(dú)自操作系統(tǒng)。（2）采取各種安全保證措施,做好防消磁、放火、防潮和防塵等工作?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1][J].商業(yè)研究，2005（7）：115—116[2][J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2004；1[3][J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000；3[4][J].上海會(huì)計(jì)，2001，（2）：1[5][J].上海會(huì)計(jì)，2002(9)：41—42.。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書(shū)和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。檔案包括打印輸出的各種憑證、報(bào)表、賬簿、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項(xiàng):（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。(5)會(huì)計(jì)軟件的選用要經(jīng)過(guò)充分調(diào)研，要分析研究各會(huì)計(jì)軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴(kuò)展（6）對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤(pán)中，并異地存放，以免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失。措施如下:（1）計(jì)算機(jī)主機(jī)房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。例如，對(duì)未經(jīng)許可接觸電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無(wú)法對(duì)下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。職責(zé)分工控制。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強(qiáng)盜化趨勢(shì)，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，因而網(wǎng)絡(luò)安全正面臨極大的威脅。計(jì)算機(jī)設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用。（1）軟件方面。,電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲(chǔ)在磁盤(pán)上,是肉眼不可見(jiàn)的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)部門(mén)的工作崗位除原來(lái)的基本會(huì)計(jì)崗位外，需要增設(shè)電算化會(huì)計(jì)崗位，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要；對(duì)數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。一般控制包括人員控制、檔案管理和設(shè)備管理會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解能力，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。2．會(huì)計(jì)信息載體的變化企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后,財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會(huì)計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會(huì)信息的儲(chǔ)存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。會(huì)計(jì)電算的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來(lái)了一定的影響。會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新問(wèn)題，對(duì)其造成了很大的沖擊，使企業(yè)在手工條件下建立的內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下落后于形勢(shì)。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開(kāi)展。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過(guò)制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中還是具有很大的作用的。第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷(xiāo)售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說(shuō)是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。（3）福利費(fèi)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫(kù)存、節(jié)約成本。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫(kù)房領(lǐng)料。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫(kù)。，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問(wèn)題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）公司簡(jiǎn)介XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營(yíng)配件的銷(xiāo)售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷(xiāo)售和保障后期服務(wù)成立的。（二）內(nèi)部控制目的 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神