關于企業(yè)會計電算化下內部控制的問題研究畢業(yè)論文-文庫吧資料
2025-06-28 03:38本頁面
【正文】 等技術特點，在內部控制系統(tǒng)中展現(xiàn)出新的特點并發(fā)揮出新的作用。但無論是局域網還是廣域網都是開放的環(huán)境，一切信息理論上都可以被訪問，除非他們在物理上斷開連接，因此只要企業(yè)與網絡連接就極容易遭受非法訪問，就可能受病毒及黑客的侵擾。同時，會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者移動硬盤、光盤中，一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失，嚴重影響到企業(yè)的會計工作。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復原來的數(shù)據(jù)。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這不僅增加了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。1．兼容性與內部銜接性差由于各個軟件都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結構不同，編程風格各異，各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在一些企業(yè)，業(yè)務人員的口令有相互使用的情況，出現(xiàn)了各個會計崗位的口令毫無保密可講。簽名的模仿和印章的仿造都有一定的難度。增加了出現(xiàn)錯誤與舞弊的風險。這就使他們有可能在未經批準的情況下。會計人員大大減少，崗位分工原則的重要程度下降。1．職務相分離，職權不相容原則的地位受到挑戰(zhàn)傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎之上的。2．財會專業(yè)人員計算機知識欠缺由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經過計算機培訓，但與實際要求水平還有較大差距。企業(yè)管理人員對會計電算化內部控制的重要意義缺乏足夠的認識。1．思想認識不到位一些企業(yè)沒有認識到開展會計電算化是管理現(xiàn)代化的需要。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。增加輔助核算，把以運籌學為主的數(shù)學方法和數(shù)學模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。實行電算化后，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱?，F(xiàn)代企業(yè)的經營環(huán)境復雜、經營內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等。，是加強電算化內部控制的客觀要求傳統(tǒng)的手工會計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。4．安全管理難度加大會計電算化系統(tǒng)中，儲存于計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)較傳統(tǒng)紙制憑證、賬冊更容易被篡改而不留痕跡，電算化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠口令授權，不同崗位的會計人員都有與自己權限相對應的口令。會計部門不僅利用計算機來完成基本的會計核算工作，還能利用計算機完成各種原來沒有的或由其他部門完成的較為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源管理等?！ ? 3．控制范圍發(fā)生改變實行會計電算化后，企業(yè)內部控制制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機相結合來共同完成。日常會計處理中，每筆經濟業(yè)務的發(fā)生、修改、登記都以手寫紙制形式反映在賬本、憑證、報表上，各環(huán)節(jié)由不同人員完成，有嚴格的審核復查機制，層層把關，幾個人同時出錯的概率極小?？刂品绞接蓡我恢贫瓤刂妻D為程序控制和制度控制。取而代之的計算機內部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。1．控制方式發(fā)生改變手工會計系統(tǒng)中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。5）保證會計檔案安全與完整的措施。4）科學規(guī)定會計檔案的有關期限。3）妥善保管存有會計信息的磁性介質或其它介質的措施。會計檔案管理制度一般包括以下內容:1）實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存。3）數(shù)據(jù)輸出控制為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制，這種控制關系到輸出的會計信息是否準確、真實和可靠，直接影響到會計信息的使用。2）數(shù)據(jù)處理控制指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進行的控制。操作控制主要包括三個方面： 1）數(shù)據(jù)輸入控制輸入控制手段主要是憑證控制。企業(yè)為防止舞弊或欺詐除了建立一套符合職責劃分原則的內部控制制度，還應建立職務輪換制度以及恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度。3．職能控制內部控制的關鍵就在于不相容職務的分離。2．系統(tǒng)安全控制目前，企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。1．系統(tǒng)開發(fā)控制系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。s internal control over new issues and challenges.This paper describes the implementation of puterized accounting system of enterprise internal control background, Computerized Accounting system characteristics and the need for internal controls, and enterprise in the implementation of internal controls in puterized accounting system problems, and these put forward some countermeasures.KEYWORDS：Accounting puterization,Intrenel control, Question,Countermemessures
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