會計信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文-在線瀏覽
2024-08-07 23:14本頁面
【正文】 算機會計信息系統(tǒng)將全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)使業(yè)務(wù)處理高度自動化信息高度共享能夠主動和實時報告會計信息。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。會計信息化系統(tǒng)克服了這一問題，通過網(wǎng)絡(luò)直接將信息傳遞給使用者，內(nèi)部控制的層次因此而減少了。其次，傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，大都是建立在管理層制度基礎(chǔ)上的，不管采用哪種形式，最后都體現(xiàn)出金字塔式的特征。企業(yè)高級管理層可以通過計算機處理系統(tǒng)可以全面、及時的采集到所需要的會計信息。在會計信息化系統(tǒng)下，企業(yè)的財務(wù)人員和機構(gòu)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，企業(yè)高級管理層的決策可以被快速、詳細、準(zhǔn)確地傳達給下級人員。會計信息化也使不同部門的信息交換更加順暢，方便了決策者收集信息，決策者可以及時的做出決策。但從目前的使用情況來看，能夠真正成功發(fā)揮這一管理軟件功能的企業(yè)并不太多，很多企業(yè)也只是使用其中的進銷存管理、會計核算等系統(tǒng)。 例如，蘇寧電器在2005年又投入8000萬元進行信息化改造，采用了先進的SAP／ERP管理系統(tǒng)，今后的投入還會增加，從其投資金額上看蘇寧可以稱得上是“中國零售業(yè)信息化第一大單”。統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一配送，連鎖運營，是連鎖企業(yè)的核心價值，過去由于信息以及政策的限制，割裂了企業(yè)的有效運營，但是SAP／ERP系統(tǒng)的實施，成功的克服了這一弱點。企業(yè)高層管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)及時作出決策，可以看到?jīng)Q策實施的整個過程，可以避免傳統(tǒng)會計環(huán)境下信息滯后給企業(yè)帶來的損失，可以降低企業(yè)的交易成本。隨著企業(yè)連鎖規(guī)模的擴大，會計信息化的推進，蘇寧借助SAP／ERP管理系統(tǒng)與三星、索尼等很多知名家電企業(yè)進行戰(zhàn)略合作。 蘇寧電器的成功很大程度上取決于企業(yè)會計信息化的推進。由此可見，會計信息化使企業(yè)的溝通更有效，給企業(yè)提供了一個高效溝通的平臺。在會計信息化的不同階段，[14]內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息化的影響也不同。如果內(nèi)部控制薄弱，信息的有效性會降低。第二、內(nèi)部控制對會計信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定性的影響，企業(yè)一旦實施了會計信息化系統(tǒng)，那么企業(yè)的日常經(jīng)營活動將會依賴于會計信息系統(tǒng)所提供的信息。一旦會計信息系統(tǒng)的崩潰，商業(yè)秘密的重要數(shù)據(jù)將會丟失，給企業(yè)帶來的損失是巨大的。 二、會計信息化條件下內(nèi)部控制所面臨的主要問題（一）、風(fēng)險評估的難度加大傳統(tǒng)型企業(yè)，各級員工崗位明確、職責(zé)清楚，整個工作流程按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和制度進行監(jiān)督和控制，就能達到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程被徹底改變，會計信息系統(tǒng)在組織內(nèi)的重要性增加，知識和信息成為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要資源，企業(yè)的戰(zhàn)略制定、運行管理越來越依賴于信息系統(tǒng)這些增加了與信息系統(tǒng)的相關(guān)的風(fēng)險。風(fēng)險評估除了包括一些傳統(tǒng)的評估對象以外，還要對信息系統(tǒng)對企業(yè)資源的協(xié)調(diào)能力、信息系統(tǒng)的安全性和可靠性進行評估，這些工作需要不同專業(yè)背景的人員協(xié)作才能完成。（二）、會計信息易于偽造會計信息的處理過程不能人為參與，會計信息系統(tǒng)無法判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性和真實性，雖然現(xiàn)有的會計軟件系統(tǒng)都具有一定的智能化功能，能夠識別信息，幫助人們做出預(yù)測和決策，都是這個系統(tǒng)并不能完全取代人的作用。例如會計信息化條件下，會計軟件在很多企業(yè)被運用，但是在系統(tǒng)軟件中信息造假的現(xiàn)象很多。如果企業(yè)在自己開發(fā)的會計軟件中“裝入”這樣操縱數(shù)據(jù)的程序，將記賬憑證上的主營業(yè)務(wù)收入科目的登帳程序事先設(shè)置成:超過50萬時，將超過的主營業(yè)務(wù)收入打包轉(zhuǎn)移，不在計入賬簿，計算機只登記50萬等等。因而，在會計信息化條件下，由于電腦的機械性，會計信息更容易被偽造。在手工會計系統(tǒng)中一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成相對應(yīng)的會計信息所經(jīng)歷的每個環(huán)節(jié)都要求具有相應(yīng)管理權(quán)限的人員簽字或蓋章簽名或印章的仿造具有一定的難度。而在會計信息化系統(tǒng)中原來人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)化為人與計算機之間的聯(lián)系簽名或蓋章轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件和口令許多手工方式下的數(shù)據(jù)處理流程都匯集到了軟件程序中。同時業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理從而造成經(jīng)濟損失。這就要求嚴(yán)格身份認證、加強授權(quán)控制如果不能很好地解決以上問題就很難保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。因此網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)很難完全避免非法訪問者的侵擾。第二由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性給一些非善意訪問者以可乘之機目前黑客肆虐世界上和各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)無疑面臨巨大的安全風(fēng)險。為此企業(yè)需根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的最新發(fā)展定期評估系統(tǒng)的安全性和內(nèi)部控制能力努力把新技術(shù)給系統(tǒng)帶來的風(fēng)險降到最低。然而電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤計算機無法識別只會將錯就錯地進行各種計算工作將會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤造成輸出信息的失真。正因為會計信息化的這一固有弱點所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求:一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。目前系統(tǒng)軟件普遍存在著類似問題:財務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差數(shù)據(jù)的兼容性、安全性和保密性差實用性不足。 職責(zé)不清現(xiàn)象嚴(yán)重 傳統(tǒng)會計的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。再加上安全意識淡漠對實行信息化化后新的組織機構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視這使得借助會計信息化系統(tǒng)舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是容易造成權(quán)力與義務(wù)邊界模糊，發(fā)生各部門相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，三是信息時代組織的集權(quán)性和規(guī)范性低，組織內(nèi)各個成員、專業(yè)背景相差較大，組織內(nèi)部容易產(chǎn)生各種矛盾。[10]舉個例子來說，記賬憑證的審核工作，本來需要會計人員進行審核，但是現(xiàn)在很多會計軟件普遍都增加了“成批審核”的功能。[10]第二，在會計信息化環(huán)境下，無法完全反映業(yè)務(wù)全過程，審計時候很難找到線索。第四，信息化控制過于呆板，控制效率不高。三、完善會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的措施 會計信息化條件下內(nèi)部控制面臨很多問題，根據(jù)上文結(jié)果，
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