【正文】 月 1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股 1000 萬股，固定資產(chǎn)以公允價(jià)值作價(jià)，具體資料如下 (金額單位：萬元 ) 項(xiàng)目 賬面原價(jià) 已提折舊 公允價(jià)值 機(jī)器設(shè)備 578 28 570 生 產(chǎn) 線 1152 123 1130 合 計(jì) 1730 151 1700 (2)1996 年 1 月 2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股 700 萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價(jià)。 (3)1996 年 1 月 3日，華新公司以銀行存款 510萬元購入南隆公司普通股 300 萬股。華 新公司于 3月 30 日收到現(xiàn)金股利。 (6)1998 年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計(jì) 4500 萬元。要求： (列示 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目的明細(xì)科目 )。 假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權(quán)益總額為 7500萬元，計(jì)算確定華新公司該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額并進(jìn)行賬務(wù)處理。 2甲公司于 20xx 年 3月份委托 A商店代銷一批零配件 (系本公司商品產(chǎn)品 )，代銷價(jià)款總額為50萬元 (不含增值稅 )，增值稅率為 17%，該批零配件的成本總額為 35 萬元。要求：為甲公司編制發(fā)出代銷商品、收到代銷清單、結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)以及收回代銷款項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。已知本月原材料成本差異率為 2%。 解答： .(1)計(jì)算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=320xx00( 2%)=64000(元 ) 結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=(500000+3800000320xx00)( 2%)=220xx(元 ) (2)編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ① 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 2280000 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 500000 制造費(fèi)用 300000 管理費(fèi)用 100000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20xx0 貸：原材料 320xx00 ② 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 (45600) 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 (10000) 制造費(fèi)用 (6000) 管理費(fèi)用 (20xx)營(yíng)業(yè)費(fèi) 用 (400) 貸：材料成本差異 (64000) 2時(shí)代公司于 20xx 年度所有者權(quán)益變動(dòng)如下表所示： 日期 項(xiàng)目 金額（元） 20xx年 1月 1日 股本 900000 資本公積 400000 盈余公積 100000 未分配利潤(rùn) 100000 20xx年 3月 20日 分派現(xiàn)金股利 100000 20xx年 3月 31日 本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 150000 （ 1） 該公司股權(quán)投資差額假設(shè)按 10 年攤銷 （ 2） 南方公司 20xx 年度全年凈利潤(rùn)為 400000 元 （ 3） 20xx 年南方公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 600000 元分派現(xiàn)金股利 20xx00 元 要求：（ 1）為時(shí)代公司編 20xx 年有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄 （ 2）為時(shí)代公司編 20xx 年有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄 第一章 概論 會(huì)計(jì)制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則規(guī)范。 我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度屬于法制階段。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可以將會(huì)計(jì)制度分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度。故可稱其為外向型會(huì)計(jì)制度。管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。 會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實(shí)踐性；強(qiáng)制性； 會(huì)計(jì)制度的意義： 1）它是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范； 2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分； 3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件； 4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的規(guī)章的一個(gè)分支。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字，圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事物處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。 會(huì)計(jì)制 度設(shè)計(jì)的任務(wù)： 1）明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任； 2）設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3）設(shè)計(jì)科學(xué)使用的會(huì)計(jì)核算制度； 4）設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控制度。 內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制的控制方式：組織規(guī)劃控制；預(yù)算計(jì)劃控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；實(shí)物保護(hù)控制或稱資產(chǎn)管理；職工素質(zhì)控制；業(yè)績(jī)報(bào)告控制；內(nèi)部審計(jì)。 會(huì)計(jì)制度控制主要有：憑證編號(hào)，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會(huì)計(jì)控制體系。 內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)：是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方法； 會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的要求： 1）根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員； 2）結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當(dāng)； 3）各崗位會(huì)計(jì)人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴(yán)格考查，持證上崗。 第二章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想： 1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要思想武器； 2）現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理論對(duì)會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)工作具有重要指導(dǎo)作用； 3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性； 4）以建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)體系為目標(biāo)。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則：合法性；協(xié)調(diào)性；統(tǒng)一性；實(shí)用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡(jiǎn)明性。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi) 容可作如下分類：國(guó)家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序：是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序一般包括組織準(zhǔn)備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。 調(diào)查研究階段的內(nèi)容： 1）根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)；確定調(diào)查的范圍； 2）確定調(diào)查研究的典型； 3）調(diào)查研究地區(qū)的確定； 4）調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度。 設(shè)計(jì)編寫階段應(yīng)做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進(jìn)行起草編寫工作；經(jīng)過小組討論進(jìn)行總簒定稿。 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式：委托設(shè)計(jì)方式、自行組織設(shè)計(jì)方式 第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì) 總則一般來說就是寫在規(guī)章、條例前面概括性的條文。（包括會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一般規(guī)則，機(jī)長(zhǎng)方法，計(jì)價(jià)貨幣單位，會(huì)計(jì)報(bào)告要求，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，以及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施日期等。 （ 3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求 A）會(huì)計(jì)記錄工作的要求 B）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求 C）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （定期制定）（數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致） 總則的作用： 1）了解指定會(huì)計(jì)制度的目的； 2）明確貫徹實(shí)施的范圍； 3）掌握會(huì)計(jì)制度總精神； 4）確定會(huì)計(jì)工作任務(wù)； 5）指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作。 會(huì)計(jì)制度的前提：是指會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。 2）實(shí)施的范圍和要求。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求包括： 1）會(huì)計(jì)記錄工作的要求； 2）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求； 3）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。 會(huì)計(jì)工作任務(wù)基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴(kuò)展為：反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策） 我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)： （ 1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （ 2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 （ 3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 （ 4）參與經(jīng)營(yíng)決策 （ 5）考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任 我國(guó)會(huì)計(jì)工作的要求： （ 1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì) 工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。 （ 4）參與經(jīng)營(yíng)決策，結(jié)合預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營(yíng)決策 （ 5）核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在反映經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)效果，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的業(yè)績(jī)，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。 第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目：就是按會(huì) 計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟：就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和核算的內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（選擇、簡(jiǎn)答） （ 1）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，選定會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡(jiǎn)明、規(guī)范） （ 2）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào) （ 3）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 （ 4）列出主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目的試點(diǎn)與修改夜景在整個(gè)會(huì)計(jì)制度完成后一并進(jìn)行） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法（論述、簡(jiǎn)答、選擇） （ 1）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法 A）借鑒設(shè)計(jì)法： 適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)?新成立的企業(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí) 前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國(guó)的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果 B）補(bǔ)充修訂法 適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營(yíng)管理有新的要求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用 C）歸納合并法 適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并 D）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法 適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 （ 2）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的 具體方法 A）會(huì)計(jì)科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要和會(huì)計(jì)核算的要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)的分類。我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)同意會(huì)計(jì)制度并行的做法。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象可用資金運(yùn)動(dòng)及其成果進(jìn)行表述。 特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)科目； 2）根據(jù)管理特點(diǎn)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目； 3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)。 4）一些收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 會(huì)計(jì)科目編號(hào)：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，已經(jīng)確定不得隨意變更。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路 （ 1）先確定會(huì)計(jì)核算形式的類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容 適用：對(duì)老企業(yè)原有核算形式的改進(jìn) （ 2）先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 適用：缺乏歷史資料的新企業(yè) 填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義： A）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息（取得和填制合法的原始憑證，使會(huì)計(jì)信息唯一來源，編制會(huì)計(jì)憑證，是對(duì)去的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加過呢處理，作為記賬的依據(jù)） B）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制（會(huì)計(jì)憑證 要求，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的簽字） C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù) D）保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證的種類：按會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別 （ 1）原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是要忠實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 （ 2）記賬憑證式對(duì)原始憑證加工整理記錄，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計(jì)量 （ 3）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)和使用 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則 （ 1）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容涉及要完整 （ 2）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 （ 3）有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制 （ 4）滿足會(huì)計(jì)管理的需要 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會(huì)計(jì)憑證 分類： 按憑證取得來源分 外來憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計(jì)憑證 原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證 憑證 存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證 成本費(fèi)用憑證 購銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑 證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證 專用憑證 注：從原始憑證的實(shí)際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證 原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容 A）管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息 B）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息 C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)辦理的手續(xù) D）憑證的使用對(duì)象 E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位和其他附件 原始憑證設(shè)計(jì)應(yīng)包含的要素 A）原始憑證的名稱 B）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間（年、月、日） C）接受憑證的單位或部門 D）憑 證編號(hào)