【正文】 方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。設(shè)計一整套會計制度。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。對不適用的的原有會計制度進行修改。是指進行設(shè)計時所采用的工具或方法。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準則。是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。（二）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。第二節(jié)　企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容（領(lǐng)會、綜合運用）一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計:各項內(nèi)部管理制度要建立建全。 四、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 五、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計。調(diào)查研究是做好會計制度設(shè)計的關(guān)鍵。局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況。、文件、圖表等資料。二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案三、選擇會計政策和設(shè)計手段（一）會計政策的選擇 。 。（2）成本與效益的關(guān)系。單一的，或復雜的。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。通過設(shè)計科學的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預算，要將全面預算評價指標進行分析解，設(shè)置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預算的執(zhí)行情況。中小企業(yè)的會計業(yè)務(wù)不多，用此形式。分設(shè)，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責的分工，更有效地實行崗位責任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強會計內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則（領(lǐng)會）（一）適應(yīng)性原則。（二）系統(tǒng)性原則。指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負的職責，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等。指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報告等。（五）效率性原則。設(shè)計時繁簡得當，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運行。適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。三、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。第三節(jié)　小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計（綜合運用） 一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。，以保證會計工作質(zhì)量。二、小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計（領(lǐng)會）（一）會計主管崗位基本職責和要求；，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；；；，參與有關(guān)經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作；、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件；，審查對外提供的財務(wù)報告；，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；、會計有關(guān)的管理工作。（三）總分類賬會計崗位基本職責和要求（四）明細分類賬崗位基本職責和要求第四節(jié)　大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計（簡單應(yīng)用） 一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門內(nèi)部適當設(shè)置一些分部。多為一人多崗。通常需要配備6～60多名財務(wù)會計人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競爭與獎懲機制。，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。一般采用總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責和要求會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。；；。（四）出納崗位基本職責和要求（五）材料核算崗位基本職責和要求；、原材料和材料成本差異的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；；；；；。（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責和要求；，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；，編制固定資產(chǎn)報表；，核算和控制固定資產(chǎn)修理費用；，分析固定資產(chǎn)的使用效果。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標準等與職工薪酬相關(guān)的情況；、負責職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關(guān)職工薪酬的稅費和基金；；，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；。（十）往來結(jié)算崗位基本職責和要求、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度；，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預收、預付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠；；；，建立應(yīng)收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十二）資金管理崗位基本職責和要求；、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；；；；。（十四）稽核崗位基本職責和要求，根據(jù)預算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準確性）；，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進行復核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；，提出進一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等。（十六）會計電算化崗位基本職責和要求劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。第五節(jié)　企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。（一）與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。可在總部設(shè)置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務(wù)部門具體負責本單位的財會業(yè)務(wù)。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。此外，在預算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴格。（二）稅務(wù)籌劃方面；；；；。（四）投資管理方面；，參與各投資項目的可行性研究；；；。第六節(jié)　內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會）（一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。內(nèi)部核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤；、內(nèi)部利潤和采購費用。：主要核算營業(yè)外支出、福利費。（一）結(jié)算存款崗位職責設(shè)計，為每一獨立核算的責任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。（二）資金投放結(jié)果崗位職責設(shè)計，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。（三）儲蓄崗位職責設(shè)計，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。第四章　會計科目、會計核算形式的設(shè)計第一節(jié)　會計科目的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則?。ㄒ唬嬁颇康母拍睿ㄗR記）會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計的。（二）會計科目設(shè)計的作用。二、會計科目設(shè)計的步驟。增設(shè)、分拆、合并、刪除。三、總分類科目的設(shè)計（綜合應(yīng)用）（一）總分類科目分類的標準總分類科目應(yīng)按企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、共同類、收入、成本、損益六類。資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。如：“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”等。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“所得稅費用”等?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（3）應(yīng)收與預付款項類會計科目的設(shè)計?！皯?yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準備”等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資目的或類型分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等。（5）固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準備”等。企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。（7）其他資產(chǎn)類科目的設(shè)計。“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等。“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。預計負債是指企業(yè)由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有可能發(fā)生的債務(wù)，取決于未來的有關(guān)事項是否會發(fā)生。“未確認融資費用”、“遞延收益”等?！皩嵤召Y本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“未分配利潤”等?！吧a(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。（1）反映營業(yè)收入和營業(yè)支出會計科目的設(shè)計。（2）反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目的設(shè)計。四、明細分類會計科目的設(shè)計（簡單應(yīng)用）（一）明細分類會計科目的分類標準。明細科目一般分設(shè)二、三級，特殊情況也可設(shè)四級。除《企業(yè)會計準則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)置“資本（或股本）溢價”、“其他資本公積”等明細科目。五、會計科目表的設(shè)計（簡單應(yīng)用）會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。（一）會計科目分類排列的設(shè)計。（二）會計科目編號的設(shè)計。如：1001庫存現(xiàn)金。唯一。（1）數(shù)字順序法。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。按數(shù)目分成若干組。由09分組，總分類科目和明細科目用它后面的多位數(shù)表示。數(shù)字定位排列式：對每個數(shù)字位置確定一個特定的含義并按一定的位置進行排列。我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中的會計科目編號采用的就是這種方法。 對核算內(nèi)容、用途、使用方法等進行詳細解釋和說明。先說明其核算內(nèi)容與范圍，有時還要說明不在該科目中核算的內(nèi)容。、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求。下面以“庫存現(xiàn)金”為例簡要介紹會計科目的使用說明設(shè)計。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的庫存現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的庫存現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。每日終了，應(yīng)當計算當日的庫存現(xiàn)金收入總額，支出總額以及結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?！皞溆媒稹笨颇康钠髽I(yè)，由財務(wù)部門單獨撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金